Журнал регистрации сделок с ценными бумагами

Автоматизация учета сделок с ценными бумагами в холдинговых структурах

Журнал регистрации сделок с ценными бумагами
Учет операций с ценными бумагами, финансовых вложений и финансовых обязательств имеет ряд особенностей, которые должны быть учтены в системе автоматизации.

АКБ “Промсвязьбанк”, имеющий разветвленную структуру и осуществляющий указанные операции в больших объемах, решил проблему автоматизации учетных процессов с внедрением у себя конфигурации на платформе “1С:Предприятие”.

Настройку конфигурации под специфические требования заказчика осуществляла компания “МАРКОМП-КОНСАЛТИНГ”.

Основными особенностями деятельности Управления финансового консалтинга и сопровождения инвестиций АКБ “Промсвязьбанк” являются:

  • совершение большого количества (более 80 в день) сделок купли-продажи ценных бумаг с оформлением соответствующих договоров. При этом количество обращающихся ценных бумаг достигает нескольких сотен в месяц;
  • наличие в учете большого количества акций, паев и депозитных сертификатов, а также собственных векселей (как дисконтных, так и процентных);
  • необходимость ведения книги учета ценных бумаг, книги учета собственных векселей для предоставления в контролирующие органы;
  • необходимость оформления бухгалтерских справок, поясняющих порядок начисления процентов по векселям, кредитам и займам.
СправкаАКБ “Промсвязьбанк” (ЗАО) основан в 1995 году. Первоначально банк создавался как отраслевой банк для крупнейших предприятий связи. Банк активно занимался расчетами, параллельно развивая программы кредитования, проектного финансирования, лизинговые схемы, региональные проекты, расширяя присутствие на финансовых рынках. В результате банк стал универсальным финансовым институтом, оказывающим многопрофильные банковские услуги.

Проект по автоматизации, который реализовывали специалисты компании “МАРКОМП-КОНСАЛТИНГ”, начался в III квартале 2002 года.

На этот момент у заказчика уже функционировала подсистема бухгалтерского учета на платформе “1С:Предприятие”, однако из-за значительного объема информации было принято решение разработать и внедрить дополнительный многофункциональный блок для работы с ценными бумагами, состоящий из двух больших разделов:

  1. Финансовые вложения: акции, паи, депозитные сертификаты, векселя.
  2. Финансовые обязательства: векселя собственные, займы.

Эти разделы включают в себя дополнительно созданные справочники, документы, печатные формы, отчеты, бухгалтерские справки, журналы документов. Проводки в ниже приведенных документах присутствуют как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету.

Финансовые вложения

Справочник “Финансовые вложения” (рис. 1) помимо стандартных имеет и вновь созданные разработчиками реквизиты, которые позволяют:

  • хранить сумму дисконта;
  • учитывать номинальную цену;
  • учитывать дату начала и окончания начисления процентов в бухгалтерском учете;
  • учитывать дату начала и окончания начисления процентов в налоговом учете;
  • генерировать договоры в MS Word со следующими реквизитами: номер договора, дата составления, дата погашения;
  • автоматически заполнять документом “Выбытие финансовых вложений” фактическую дата продажи.

Рис. 1. Справочник “Финансовые вложения”.

В этом же справочнике была реализована функция распечатки книги учета ценных бумаг (см. рис. 1).

В ходе реализации проекта был автоматизирован документопоток по финансовым вложениям, состоящий из следующих документов (приведены вместе с соответствующими проводками и кратким описанием; указанная в проводках аналитика (за исключением векселей собственных) является стандартной для типовых конфигураций):

1. Поступление финансовых вложений (рис. 2).

Рис. 2. Документ “Поступление финансовых вложений”.

“Поступление фин. вложений” является первым элементом в цепочке документов и предназначен для оприходования финансовых вложений на счетах бухгалтерского и налогового учета.

При проведении данного документа формируются проводки, указанные в таблице 1.

Таблица 1

№№ДебетКредитОперандПримечание
158.Х (Контрагент, Ценная бумага)76.5 (Контрагент, Договор, Ценная бумага)СуммаПроводки по налоговому учету создаются типовыми документами

2. Выбытие финансовых вложений (рис. 3).

Рис. 3. Документ “Выбытие финансовых вложений”.

“Выбытие фин. вложений” замыкает цепочку документов и предназначено для фиксации факта реализации финансового вложения на счетах бухгалтерского и налогового учета.

При проведении данного документа формируются проводки, указанные в таблице 2

.

Таблица 2

№№ДебетКредитОперандПримечание
191.2 (Реализация ценных бумаг)58.х (Контрагент, Договор, Ценная бумага)Сумма по поступлению (номиналу)
2Н07.14 (Ценная бумага)Сумма по поступлению (номиналу)Формирование проводок по налоговому учету можно отключить. Возможность отключения предназначена для пользователей желающих формировать проводки типовыми документами
376.5 (Контрагент, Договор, Ценная бумага)91.1 (Реализация ценных бумаг)Сумма продажи
4Н06.11 (Ценная бумага)Сумма продажиСм. предыдущее примечание
576.3 (Контрагент, Ценная бумага)91.1Сумма процентовСторнирование процентов. Можно отключить в форме документа.

3. Начисление процентов по финансовым вложениям (рис. 4).

Рис. 4. Документ “Начисление процентов по финансовым вложениям”.

Данный документ предназначен для начисления процентов или дисконта по финансовым вложениям на счетах бухгалтерского и налогового учета. “Начисление % по фин. вложениям” является вторым элементом в цепочке документов. Поддерживаются два режима начисления процентов: по фин. вложениям (счета 58.1, 58.2) и предоставленным займам (счет 58.3).

При проведении документа формируются проводки, указанные в таблице 3.

Таблица 3

№№ДебетКредитОперандПримечание
176.3 (Контрагент, Ценная бумага)91.1 (Проценты по ценным бумагам)Сумма процентов
2Н13.01 (Контрагент, Договор, Ценная бумага)Сумма процентовНалоговый учет
3Н08 (Проценты по договорам займа, ценным бумагам и др.)Сумма процентовНалоговый учет

Финансовые обязательства

Справочник “Финансовые обязательства” был разработан для нужд заказчика (рис. 5).

Рис. 5. Справочник “Финансовые обязательства”.

В этом же справочнике была реализована функция распечатки книги учета финансовых обязательств. Документопоток по финансовым обязательствам состоит из следующих документов (приведены вместе с соответствующими проводками):

1. Банковская выписка.

Это стандартный документ, поэтому используются возможности типовой конфигурации.

2. Начисление процентов по финансовым обязательствам (рис. 6).

Рис. 6. Документ “Начисление процентов по финансовым обязательствам”.

Данный документ предназначен для начисления процентов по финансовым обязательствам на счетах бухгалтерского и налогового учета. Поддерживаются четыре режима начисления процентов:

  • кредиты краткосрочные (счет 66.1).
  • кредиты долгосрочные (счет 67.1).
  • займы краткосрочные (счет 66.3).
  • займы долгосрочные (счет 67.3).

Кредиты от займов отличаются только источником получения денежных средств: в случае кредита речь идет о кредитной организации (банк), в случае займа речь идет о юридических или физических лицах, не являющихся кредитными учреждениями.

При проведении документа формируются проводки, указанные в таблице 4.

Таблица 4

№№ДебетКредитОперандПримечание
191.2 (Процент (дисконт) по кредитам, займам и векселям выданным)66.2 / 66.4 (67.2 / 67.4) (Контрагент, Договор, Фин. обязательства)Сумма процентов
2Н09 (Проценты по долговым обязательствам)Сумма процентовНалоговый учет
3Н13.02 (Контрагент, Договор, Фин. обязательства)Сумма процентовНалоговый учет
Из рекомендательного письма заказчика:“… конфигурация автоматизировала все операции, связанные с ценными бумагами, включая первичные документы (Книга учета ценных бумаг, бухгалтерская справка по начислению процентов (дисконта) и другие). Внедрение новой системы позволило существенно разгрузить работу бухгалтерии… В результате снижения рутинной бумажной нагрузки на бухгалтеров появилась возможность более тщательно отслеживать изменения в законодательстве и правильность ведения учета…”Ведущий специалист Управления финансового консалтинга и сопровождения инвестиций В. Короткова.

В итоге реализованная на платформе “1С:Предприятие” система позволяет вести автоматизированный учет работы с векселями, депозитными сертификатами, акциями, выданными и полученными займами, полученными кредитами, а также генерацию договоров в текстовый редактор.

Ежедневно десятком пользователей вводится более 200 документов, формируется более 80 договоров, в каждом из которых по 10-20 ценных бумаг (векселей, депозитных сертификатов, акций, паев).

Система позволяет формировать книгу учета ценных бумаг в соответствии с пунктом 6 приказа Минфина России от 15.01.1997 № 2), бухгалтерские справки по начисленным процентам, проводки по бухгалтерскому и налоговому учету по поступлению, выбытию и начислению процентов по ценным бумагам и др.

В бухгалтерском и налоговом учете реализована трехуровневая система аналитики по схеме “Контрагент, договор, ценные бумаги”.

По результатам эксплуатации системы сотрудники банка подтверждают эффективность принятых решений по автоматизации бухгалтерского и налогового учета на платформе “1С:Предприятие”.

Новая информационная система гармонично вписалась в общую систему учета, принятую в структурах банка, и полностью соответствует высоким требованиям, предъявляемым к оперативности и производительности работы.

Работы выполнены “МАРКОМП-КОНСАЛТИНГ” www.marcomp.ru тел. (095) 291-92-71, 203-01-45, 290-22-70, 290-22-94

e-mail: sales@marcomp.ru

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13568/

Учет акций у инвестора и эмитента

Журнал регистрации сделок с ценными бумагами

Ценные бумаги акционерных обществ подлежат строгому учету. До 1 октября 2013 года эмитенты обязаны были самостоятельно вести учет своих активов и лицевых счетов держателей. Сегодня обязанности учета изъяты из сферы ответственности эмитентов, а всю учетную работу ведут специализированные фирмы, имеющие соответствующее разрешение.

Принципы учетной работы ↑

Учет российских ценных бумаг можно рассматривать с двух сторон: с позиции эмитента или законного держателя. По законам в России все именные активы подлежат не просто строгому учету, но и непременной государственной регистрации. Первый выпуск финансовых активов компании состоит их следующих обязательных шагов:

  • принятие собственниками общего решения об эмиссии;
  • утверждение решения, после чего проводится подготовка информационного документа – проспекта эмиссии;
  • непременная государственная регистрация вынесенного решения и проспекта;
  • размещение выпущенных финансовых инструментов;
  • подготовка отчета.

Акции являются документами, подтверждающими гражданские и имущественные права держателей. Все операции с ними должны строго соответствовать нормам права, иначе такие сделки могут быть квалифицированы как ничтожные, а их правовые последствия не могут быть признанными. Исходя из этого, можно сформулировать основной принцип учетной работы – обеспечение прав инвесторов.

Эмитентов – акционерных обществ – на рынке очень много, и не каждый из них способен в полной мере обеспечить учет на должном уровне.

Государственной Думой был принят закон о передаче учетной функции сторонней профессиональной организации, специализирующейся на учете.

В ее обязанности входит ведение специального регистра, которые носит название реестр, а также организация бухгалтерского и налогового учета операций, связанных с ценными бумагами эмитента и ведение лицевых счетов.

Если держателем выступает частное лицо, то для расчета подоходного налога с дивидендов достаточно выписки, которую предоставляет налоговому органу регистратор. В ней имеются те же сведения, что содержит реестр и лицевой счет. Если держатель – фирма, то она обязана вести бухгалтерский учет имеющихся у нее ценных бумаг.

Не реже одного раза в год она должна производить сверку собственных данных, которые содержит их журнал учета, с информацией, входящей в реестр.

Так как все эмитенты ежегодно подвергаются процедуре аудита, и находится на особом контроле в налоговом органе и ЦБ, организация – держатель должна быть особенно внимательна в вопросе учета акций и доходов по ним.

Организация – регистратор ↑

По закону каждая организация – регистратор, которая претендует на право вести реестр, должна пройти процедуру лицензирования.

Учет акций является обязательной и строго регламентированной процедурой, для соблюдения которой требуется не только профессионализм, но и серьезная материальная база.

На сегодняшний день по данным ЦБ РФ на территории России действующую лицензию имеют 37 организаций – регистраторов.

По закону регистратор обязан удовлетворять следующим требованиям:

  • наличие собственной материальной базы, состав и стоимость которой соответствует закону «О рынке ценных бумаг»;
  • наличие обученного штата, в состав которого на условиях постоянной занятости входят такие специалисты, как контролер, специалист по внутреннему учету, не менее одного специалиста по каждому из заявленных видов деятельности, аудитор;
  • генеральный директор формы должен иметь опыт руководящей работы не меньше 1 года в коммерческой фирме или муниципальной организации, которая является по закону профессиональным участником российского или зарубежного рынка ценных бумаг;
  • ни один из сотрудников не может иметь судимости за экономические преступления;
  • при получении лицензии должно быть представлено штатное расписание, в котором указан кадровый состав и квалификация специалистов;
  • наличие технологической базы, программного обеспечения и штатных специалистов и администраторов.

Для внесения всей требуемой юридической информации в реестр и своевременную передачу сведений из имеющихся документов в органы контроля зарегистрированному регистратору отводится 15 дней. Отсчет начинается от даты заключения им официального договора с эмитентом. Порядок учета регламентирован, обязательным условием является отражение сведений и внесение их в единый журнал.

Информация, отражаемая в реестре ↑

Реестр отражает следующие определенные сведения:

  • реквизиты эмитента, реестродержателя;
  • сумма (в рублях) уставного капитала;
  • сведения об акциях и выпуске;
  • данные из лицевого счета;
  • данные держателя;
  • регистрационные или паспортные данные держателя;
  • местонахождение держателя;
  • наименование специалистов и их подписи.

При первичном размещении вся информация вносится в утвержденный законом реестр, по мере перемещения ценных бумаг их владелец или эмитент или держатель дает распоряжение регистратору изменить сведения, внесенные в журнал.

На каждую отчетную дату формируется новый регистр, а история изменений хранится у ответственного лица в базе данных вместе с распорядительными документами, по информации и основании которых они производились.

Реестр представляет собой журнал, в который вносятся в хронологическом порядке сведения обо всех операциях с акциями. На каждый выпуск заводится новый реестр.

Важно! Реестр ведется только для именных бумаг, выпущенных в порядке эмиссии, активы на предъявителя не подлежат внесению в этот журнал учета.

Организация, которая заявила себя как регистратор, может вести учет бумаг, предоставлять выписки, но закон запрещает ему осуществлять какие-либо операции по реализации активов, регистрацию которых он ведет.

Кроме того, при получении лицензии регистратор обязан предоставить документальное подтверждение того, что он не является заинтересованной стороной ни в одном из заключенных договоров.

Счета учета ↑

Помимо составления регистров, осуществляются операции со счетами, на которых отражена информация для каждого держателя. В лицевом счете отражается:

  • наименование и регистрационные данные эмитента;
  • категория, вид, регистрационные данные держателя, его контактные данные;
  • сведения о текущем состоянии счета: количество и тип ценных бумаг с детализацией по выпускам, информация о количестве и стоимости каждой бумаги;
  • детализация операций по лицевому счету, которую содержит журнал регистрации: перечень выпусков, наименование и количество активов, история их движения с указанием даты списания и зачисления, указание типа операции, в результате которой произошел переход права собственности;
  • сведения о начисленных и выплаченных дивидендах.

Данные разделы являются обязательными, однако общей унифицированной формы документа не существует, и каждый регистратор разрабатывает его самостоятельно.

Лицевой счет составляется и подписывается уполномоченным лицом, а сведения из него служат основанием для начисления подоходного налога.

Обмен документами с эмитентами, держателями и контролирующими инстанциями осуществляется как в бумажной, так и в электронной форме.

Бухгалтерский учет у держателя – юридического лица ↑

Держатели – фирмы обязаны учитывать имеющиеся у них акции. Для этого существуют различные методики, основными нормативными актами в этом случае служат закон № 402-ФЗ и Налоговый Кодекс. Формой учета является журнал, в котором в хронологическом порядке отражаются операции с активами. Сведения держателя и регистратора должны полностью совпадать, для чего периодически проводят сверки.

Методика учета содержится в ПБУ 19/02. Бумаги учитываются как финансовые вложения, первоначальная стоимость определяется исходя из цены покупки. В ПБУ содержатся рекомендации по оценке активов, порядке отражения покупки и выбытия, а также представления отчетной информации.

Учет ценных бумаг является необходимым мероприятием, так как без этого обеспечение прав собственников невозможно. Регистраторы несут материальную, административную, а в некоторых случаях – уголовную ответственность. В этих условиях можно говорить о том, что нарушение имущественных прав инвесторов по техническим причинам сведено к нулю.

Источник: https://goldok.ru/akcii/uchet-akcij-u-investora-i-emitenta.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.