Уведомление об исключении аудиторской организации (или аудитора) из членов саморегулируемой организации аудиторов

Ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Уведомление об исключении аудиторской организации (или аудитора) из членов саморегулируемой организации аудиторов

Ответственность аудиторской организации (индивидуального аудитора) возникает вследствие нарушения обязательств, принятых на себя по договору об оказании аудиторских услуг.

Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) несет гражданско-правовую ответственность за причинение вреда, а также административную и уголовную ответственность, ответственность перед третьими лицами и ответственность, связанную с соблюдением конфиденциальности и имущественную ответственность.

При этом саморегулируемая организация аудиторов вправе применять также способы обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами как: создание системы личного и (или) коллективного страхования; формирование компенсационного фонда, который первоначально формируется исключительно в денежной форме за счет взносов членов саморегулируемой организации в размере не менее чем 3000 руб. в отношении каждого члена.

В случае же применения в качестве способа обеспечения ответственности членов саморегулируемой организации перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами системы личного и (или) коллективного страхования минимальный размер страховой суммы по договору страхования ответственности каждого члена не может быть менее чем 30 000 руб. в год. Однако федеральными законами могут устанавливаться и иные требования к порядку формирования компенсационного фонда саморегулируемой организации, его минимальному размеру, размещению средств такого фонда, страхованию ответственности членов саморегулируемой организации.

Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) несет ответственность:

  • ? за выданное ею аудиторское заключение. Если будет установлен факт составления заключения без проведения соответствующей проверки, то это влечет за собой ответственность вплоть до исключения из членов саморегулируемой организации аудиторов, а для аудитора, подписавшего такой документ — аннулирование квалификационного аттестата (данное решение принимается саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является);
  • ? нарушение профессионально -этических принципов (предоставление недостоверных сведений для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов, умышленное сокрытие обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки) может быть основанием для принятия решения об исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов;
  • ? некачественное оказание аудиторских услуг. За систематическое нарушение требований нормативных актов и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности на виновных может быть вынесено предписание, предупреждение, наложен штраф на члена саморегулируемой организации, а также исключение аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов;
  • ? уклонение от проведения внешней проверки качества аудита, а также непредставление проверяющим всей необходимой документации и иной требуемой информации, что влечет за собой исключение аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов.

Уголовную ответственность аудиторские организации (индивидуальные аудиторы) несут, если они используют свои полномочия с целью извлечения выгод для себя и третьих лиц, нанося при этом вред правам и законным интересам граждан, организаций, общества или государства в целом.

Аудируемые организации имеют право: самостоятельно выбирать аудиторскую организацию для проведения проверки, причем для филиалов и подразделений (если они есть) может быть отдано предпочтение другим аудиторским фирмам; потребовать от аудиторской организации (аудитора) предоставить им информацию о нормативных актах, в соответствии с которыми осуществляется проверка и на основании которых формулируются соответствующие выводы и рекомендации; отказаться от привлечения дополнительных специалистов для выполнения проверки; передавать копии своих документов аудиторским организациям по своему усмотрению, получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг; обращаться с заявлением в соответствующие органы в случае некачественной проверки.

Обязанности аудируемых организаций.

Аудируемые организации обязаны: заключать договоры на проведение обязательного аудита в сроки, установленные законодательством Российской Федерации (если организация подлежит обязательной аудиторской проверке); создавать аудиторским организациям (аудиторам) все необходимые условия для совершения контроля, а также предоставлять все требуемые документы и давать устные и письменные разъяснения по вопросам, возникающим в ходе аудита; предоставлять аудиторские заключения, выданные ранее другими аудиторскими организациями (индивидуальными аудиторами); не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором; оперативно устранять выявленные в ходе проверки нарушения; своевременно оплачивать услуги аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам) в соответствии с заключенным договором, в том числе и когда выводы и рекомендации, сделанные аудиторской организацией (аудитором), не увязываются с мнением руководства аудируемой компании, а также получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг; исполнять требования федеральных стандартов аудиторской деятельности и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Ответственность аудируемых организаций

В соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп.) аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность.

В случае уклонения аудируемой организации от проведения обязательной проверки или препятствования ее проведению на нее накладывается взыскание на основании решения суда (арбитражного суда) по искам прокуроров и соответствующих федеральных органов, а также взимается штраф в соответствии с законодательством Российской Федерации. Непредставление заинтересованным лицам аудиторского заключения (в случае проведения обязательной проверки) влечет за собой взыскание, аналогичное при уклонении от обязательного аудита либо препятствовании его проведению.

Источник: https://bstudy.net/660031/ekonomika/otvetstvennost_auditorskih_organizatsiy_individualnyh_auditorov

Ответственность аудиторских компаний

Уведомление об исключении аудиторской организации (или аудитора) из членов саморегулируемой организации аудиторов

25.09.2018 # Аудит

Расим Назаров

Управляющий партнер.Руководитель налоговой практики.

Ответственность аудиторской компании можно подразделить на следующие виды:

  • гражданско – правовая;
  • административная;
  • дисциплинарная;
  • уголовная.

В данной статье рассмотрим каждый из видов ответственности.

Гражданско–правовая ответственность

В соответствии со ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков (если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере). 

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Требования ст. 15 ГК РФ коррелируют с требованиями п. 1 ст. 393 ГК РФ в соответствии с которым должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства. Убытки определяются в соответствии со ст. 15 ГК РФ (п. 2 ст. 393 ГК РФ).

Исходя из выше перечисленного, можно сделать вывод, что лицо, понесшее убытки из-за действий аудитора, может требовать компенсации понесенных убытков и упущенной выгоды.

Однако на практике доказать факт наличия убытков и упущенной выгоды от действия аудитора практически невозможно, так как истцу (аудируемое лицо или третье лицо) придется доказывать взаимосвязь от допущенной аудитором ошибки и понесенными истцом убытками, не говоря об упущенной выгоде. 

Необходимо также учитывать тот факт, что аудиторская проверка строится на выборочном принципе (МСА 530 «Аудиторская выборка»), что снижает ответственность аудитора в случае предъявления претензий аудируемым лицом (или третьим лицом).

Административная ответственность 

Административная ответственность аудитора (аудиторской организации) действующим Кодексом об административных правонарушениях РФ (далее – КоАП РФ) не предусмотрена. Однако ст. 13.

14 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за разглашение информации, доступ к которой ограничен федеральным законом (за исключением случаев, если разглашение такой информации влечет уголовную ответственность), лицом, получившим доступ к такой информации в связи с исполнением служебных или профессиональных обязанностей.

К информации с ограниченным доступом относится, в том числе и сведения, составляющие аудиторскую тайну (ст. 9 Федерального закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон «Об аудиторской деятельности»). 

Штраф за разглашение конфиденциальной информации (в нашем случае аудиторской тайны) составляет:

  • от 500 руб. до 1 000 руб. для граждан (работки аудиторской организации, не являющиеся аудиторами);
  • от 4 000 руб. до 5 000 руб. для должностных лиц (аудиторов).

Вместо административной ответственности аудитор (аудиторская организация) может быть привлечен к дисциплинарной ответственности за нарушение Закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов (п. 1 ст. ст. 20 Закона об аудиторской деятельности»), и локальными актами саморегулируемой организации аудиторов (п. 2 ст. 20 «Закона об аудиторской деятельности»; далее – СРОА).

Дисциплинарная ответственность 

В соответствии с п. 1 ст. 20 Закона «Об аудиторской деятельности» в отношении члена саморегулируемой организации аудиторов СРОА может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

  1. вынести предписание, обязывающее устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения;
  2. вынести предупреждение в письменной форме;
  3. наложить штраф на члена саморегулируемой организации аудиторов;
  4. принять решение о приостановлении членства на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней;
  5. принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов СРОА;
  6. применить иные установленные внутренними документами СРОА меры.

Порядок применения мер дисциплинарного воздействия устанавливает СРОА в соответствии с локальными актами СРОА (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»).

Уголовная ответственность 

В соответствии с п. 2 ст. 9 Закона «Об аудиторской деятельности» аудиторская организация и ее работники обязаны соблюдать требование об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей аудиторскую тайну. 

К аудиторской тайне относятся любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками при оказании аудиторских услуг.

Согласно, п. 2 ст. 183 УК РФ незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе, наказываются:

  • штрафом в размере до 1 млн. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет;
  • либо исправительными работами на срок до двух лет;
  • либо принудительными работами на срок до трех лет;
  • либо лишением свободы на тот же срок.

Также ст.

202 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за использование частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства. За нарушение данной статьи УК РФ предусмотрена следующая уголовная ответственность в виде:

  • штрафа от 100 000 руб. до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода, осужденного за период от одного года до двух лет;
  • либо принудительными работами на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
  • либо арестом на срок до шести месяцев;
  • либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет

Автору не удалось найти судебную практику по привлечению аудиторов к уголовной ответственности по ст. ст. 183 и 202 УК РФ.

Источник: https://camer-ton.ru/publications/audit/audit-responsibility.html

Блог. Общие вопросы

Уведомление об исключении аудиторской организации (или аудитора) из членов саморегулируемой организации аудиторов

Саморегулирование в области аудиторской деятельности имеет правообразующее значение, поскольку является в этой сфере обязательным. Поэтому вопросы исключения аудитора или аудиторской фирмы из состава аудиторской СРО напрямую связаны с возможностью или невозможностью их дальнейшего участия в аудиторской профессии.

Это означает, что вне саморегулируемых аудиторских организацией осуществлять аудиторскую деятельность на законных основаниях невозможно и исключение из состава СРО представляет собой завершение карьеры в области аудита.

Правила саморегулирования устанавливаются законодателем по двухступенчатой системе, в которой одновременно присутствуют общие и специальные правовые нормы. Общие нормы представляют собой основные начала саморегулирования и содержатся в базовом фед. законе «О СРО» за номером 315-ФЗ.

Специальные нормы находятся в федеральном отраслевом законодательстве и конкретизируют базовые принципы в разрезе конкретной отрасли или сферы профессиональной деятельности. Применительно к аудиту, специальные нормы о саморегулировании находятся в фед.

законе «Об аудиторской деятельности» за номером 307-ФЗ.

Здесь следует учитывать, что поскольку специальные нормы фед. закона 307-ФЗ устанавливают правила, принятые с учетом особенностей аудиторской деятельности, они имеют приоритетное значение в правоприменении по сравнению с базовым законодательством о саморегулировании.

Сущность исключения из состава аудиторской СРО

Исключение из состава СРО означает прекращение членства частного аудитора или аудиторской компании, со всеми вытекающими отсюда последствиями в виде невозможности дальнейшего осуществления профессиональной аудиторской деятельности.

Исключение из состава СРО как юридическая процедура представляет собой исключение частного аудитора или аудиторской компании из соответствующего реестра аудиторов, который ведет аудиторская СРО, и сведения из которого передаются в госреестр аудиторов.

Согласно положениям фед. закона № 307, аудиторские саморегулируемые организации (в аббревиатурном написании – СРО) вправе исключать из своего состава частных аудиторов и аудиторские компании только по следующим основаниям:

  1. По заявлению частного аудитора ли аудиторской компании о намерении прекратить свое членство в СРО. В этом случае, прекращение членства является добровольным и аудиторская СРО лишь исполняет волю своего участника.
  2. При выявлении грубых нарушений, допущенных участником СРО законодательства об аудиторской деятельности и/или стандартов и правил, установленных аудиторской СРО и вынесения соответствующего решения управленческими органами СРО в качестве меры дисциплинарного взыскания. В этом случае, прекращение членства является принудительным.

При этом, в соответствии с нормами базового фед. закона «О СРО» взносы, которые вносились исключенным участником аудиторской СРО в ее компенсационный фонд, а также на иные нужды саморегулируемой организации возвращению не подлежат.

Как правило, под исключением из состава саморегулируемой организации принято понимать принудительное прекращение членства аудитора или аудиторской компании в аудиторской СРО в рамках применения мер дисциплинарного воздействия.

Исключение из состава аудиторской СРО как мера дисциплинарного воздействия

Согласно двадцатой статье фед. закона « Об аудиторской деятельности», данная дисциплинарная мера может применяться к участнику аудиторской СРО, в деятельности которого были выявлены:

  1. Существенные нарушения законодательства об аудиторской деятельности;
  2. Существенные нарушения профессиональных стандартов аудиторской деятельности (как федеральных, так и стандартов, установленных в рамках аудиторской СРО);
  3. Существенные нарушения кодекса профессиональной и деловой этики аудиторов;
  4. Существенные нарушения правил независимости аудиторов.

Решение об исключении частного аудитора или аудиторской фирмы из состава профессиональной аудиторской СРО принимается управленческим органом СРО по результатам рассмотрения соответствующего дела в рамках дисциплинарного производства или по предписанию органа фед. надзора, выявившим те или иные нарушения в процессе осуществления проверочных мероприятий.

Таким образом, надзорные органы, хотя они и не имеют отношения к аудиторской СРО, также наделены возможностью непосредственно влиять на субъектов аудиторской деятельности посредством направления в саморегулируемую организацию предписаний, обязательных к исполнению.

Здесь следует отметить, что игнорировать предписания надзорного органа аудиторская СРО не вправе, под угрозой лишения правового статуса саморегулируемой организации.

Источник: http://SroBuild.ru/blog/obshie-voprosy/isklyuchenie-iz-sostava-auditorskoj-sro.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.