Регистр-расчет формирование стоимости объекта учета

Регистр-расчет

Регистр-расчет формирование стоимости объекта учета

Налогоплательщик:ООО “Пассив”

───────────────

Идентификационныйномер налогоплательщика: 7704026581

──────────────

Периодс 1 января 200 9 г. по 30 июня 200 9 г.

────────── ─── ───────────── ───

┌───────────────────────┬──────────┬──────────────────────────┬────────────┬────────┬──────────────┐

│ Наименование │ Дата │ Наименование │Количество │ Сумма, │ Стоимость │

│ объекта учета │признания │ операции │(в натураль-│ руб. │объекта учета,│

│ │ объекта │ │ном измере-│ │ руб. │

│ │ учета │ │нии) │ │ │

├───────────────────────┼──────────┼──────────────────────────┼────────────┼────────┼──────────────┤

│Право на селекционное│25.04.2009│Договорнаяцена приобрете-│ 1 │ 50 000 │ 50 000 │

│достижение │ │ния │ │ │ │

├───────────────────────┼──────────┼──────────────────────────┼────────────┼────────┼──────────────┤

│ │20.05.2009│Регистрационныйсбор │ 1 │ 1 170 │ 51 170 │

└───────────────────────┴──────────┴──────────────────────────┴────────────┴────────┴──────────────┘

Ответственныйза составление регистра Кудрявцева Кудрявцева Е.А.

──────────── ───────────────────────

(подпись) (расшифровка подписи)

Каквидим, регистр-расчет составлен поданным регистра операций приобретенияимущества, работ, услуг, прав.

Получение нематериальных активов безвозмездно

Нематериальныйактив, полученный по договору дарения,учтите на балансе по рыночной стоимостина дату принятия к бухгалтерскому учету(ï.13ПБУ 14/2007). В учете сделайте записи:

Дебет08Кредит 98-2

-получен нематериальный актив по договорударения;

Дебет04Кредит 08

-нематериальный актив принят кбухгалтерскому учету.

Стоимостьбезвозмездно полученных нематериальныхактивов для целей налогообложенияучитывают как внереализационные доходы(ñò.250ÍÊ ÐÔ).

Отом, как начислить амортизацию безвозмезднополученных нематериальных активов,смотрите раздел “Основные средства”подраздел “Амортизация основныхсредств” ситуацию”Начисление амортизации основныхсредств, полученных безвозмездно”.

Приобретение права использования нематериального актива

Практическикаждая организация использует в своейработе компьютерные программы.

Вподавляющем большинстве случаевисключительное право на компьютернуюпрограмм у остается у фирмы-разработчика,а организация приобретает лишь правопользования этой программой.

Такаяситуация, в частности, имеет место, когдаорганизация использует программуавтоматизации бухгалтерского учета(например, “1С:Бухгалтерия”, “Парус”и т.п.) или информационную компьютернуюсистему (например, “Консультант-Плюс”,”Гарант” и т.п.).

Вданном случае нематериальные активы,полученные в пользование, компаниядолжна учитывать на забалансовом счетев оценке, принятой в договоре (ï.39ÏÁÓ 14/2007).

Периодическиеплатежи за право пользования объектоминтеллектуальной собственности выдолжны включить в расходы отчетногопериода, а фиксированный разовый платежучесть как расходы будущих периодов исписать на затраты в течение срокадействия договора.

Обратитевнимание: входной НДС, относящийся красходам будущих периодов, можно принятьк вычету в полном объеме, если выполненыусловия статьи172ÍÊ ÐÔ.

Приэтом не имеет значения, в каком порядкеэти расходы будут списаны в бухгалтерскомучете.

Обратитевнимание: если в момент реализации НМАзаключен лицензионный договор вписьменной форме, то эту операцию НДСне облагают (ïï.26 ï. 2 ñò. 149ÍÊ ÐÔ).

Пример(приобретение компьютерной программы)

ЗАО”Актив” приобрело компьютернуюпрограмму “1С:Бухгалтерия 7.7”,заплатив 3540 руб.

Согласнодоговору исключительное авторскоеправо на эту программу остается уфирмы-разработчика, а “Актив”получил лишь право использовать этупрограмму для автоматизации своейбухгалтерии.

Бухгалтер”Актива” сделал проводки:

Дебет002

-3540 руб. – отражена стоимость нематериальногоактива, полученного “Активом” впользование (в оценке по договору);

Дебет97Кредит 60

-3540 руб. – отражен платеж за правопользования программой;

Дебет60Кредит 51

-3540 руб. – перечислены деньги поставщикупрограммы.

Срокиспользования программы договором неограничен, однако ЗАО “Актив”собирается использовать ее в течениепяти лет.

Ежемесячнобухгалтер “Актива” будет делатьпроводки:

Дебет26Кредит 97

-59 руб. (3540 руб. : 5 лет : 12 мес.) – соответствующаячасть расходов будущих периодов учтенав расходах отчетного периода.

Поокончании срока использования программыбухгалтер сделает проводку:

Кредит002

-3540 руб. – списана стоимость нематериальногоактива, полученного “Активом” впользование.

Стоимостьтехнической поддержки, обновлениеданных в программах автоматизациибухгалтерского учета облагают НДС.Фирмы принимают его к вычету в обычномпорядке.

Источник: https://StudFiles.net/preview/4693905/page:4/

Регистр информации об объекте основных средств

Регистр-расчет формирование стоимости объекта учета
Мы продолжаем публикацию серии статей, посвященных реализации требований главы 25 НК РФ в программных продуктах фирмы “1С”.

В этой статье методисты фирмы “1С” расскажут о порядке формирования и составе показателей регистра информации об объекте основных средств в типовых конфигурациях системы программ “1С:Предприятие”.

Регистр предназначен для сбора информации о наличии и движении имущества организации, признаваемого в целях налогообложения основными средствами в составе амортизируемого имущества.

Порядок отнесения имущества к амортизируемому установлен статьей 256 НК РФ.

Состав основных средств определен пунктом 1 статьи 257 НК РФ.

По классификации МНС России регистр относится к регистрам состояния единицы налогового учета.

Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из пункта меню “Налоговый учет – Регистры состояния единицы налогового учета – Регистр информации об объекте основных средств”.

Регистр формируется на основании реквизитов справочника “Основные средства” а также данных, накопленных на счетах Н05.01 “Первоначальная стоимость основных средств” и Н05.02 “Сумма начисленной амортизации основных средств” (см. рис. 1).

Рис. 1 Порядок формирования регистра

Состав показателей регистра

Наименование объекта. Указывается наименование основного средства и его инвентарный номер на основании соответствующих реквизитов справочника “Основные средства”.

I. Общая информация об объекта основных средств

Дата приобретения. Дата признания имущества в качестве амортизируемого. Заполняется значением реквизита “Дата приобретения” справочника “Основные средства”.

Первоначальная стоимость. Заполняется значением реквизита “Первоначальная стоимость” справочника “Основные средства” (закладка “Налоговый учет”).

Базовая стоимость основного средства.

Базовая стоимость основного средства формируется в случае использования организацией нелинейного метода начисления амортизации в отчетном месяце, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости (с учетом модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации). Базовая стоимость используется при начислении амортизации начиная со следующего месяца до истечения периода полезного использования.

Значение показателя – реквизит “Базовая стоимость” справочника “Основные средства” (закладка “Налоговый учет”).

Амортизационная группа. Отнесение объекта к конкретной амортизационной группе производится в соответствии со статьей 258 НК РФ.

Значение показателя – реквизит “Амортизационная группа” справочника “Основные средства” (закладка “Налоговый учет”).

Срок полезного использования.

Значение показателя представляет количество месяцев полезной эксплуатации, определенное руководителем организации в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, к которой относится вводимый в эксплуатацию объект имущества (пункт 1 статьи 258 НК РФ). Используется при определении суммы амортизации, даты окончания начисления амортизации и срока списания базовой стоимости объекта.

Значение показателя – реквизит “Срок полезного использования (в месяцах)” справочника “Основные средства” (закладка “Налоговый учет”).

Метод начисления амортизации. Показатель отражает выбранный организацией метод начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК. Метод начисления амортизации устанавливается в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит. Используется для определения сумм амортизационных отчислений.

Значение показателя определяется реквизитом “Метод начисления амортизации” справочника “Основные средства” (закладка “Налоговый учет”).

Объект основных средств снят с учета. Дата снятия с учета объекта основных средств формируется на основании документов, подтверждающих утрату права собственности на объект основных средств в связи с его ликвидацией ввиду нецелесообразности (невозможности) использования или реализацией.

Значение показателя – реквизит “Дата выбытия” элемента справочника “Основные средства”.

Основания снятия с учета. Показатель – документ, которым было отражено выбытие данного основного средства. Этот документ, помимо прочих движений для целей налогового учета, устанавливает значение реквизита “Дата выбытия” для этого ОС.

II. Принадлежность к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ услуг

Показатель первоначально формируется в момент введения основного средства в эксплуатацию (при выполнении иных условий принадлежности имущества к амортизируемому) на основании документа, подтверждающего связь его эксплуатации непосредственно с технологическим процессом изготовления и реализации продукции (хранения и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг) или обслуживанием аппарата управления организацией.

Используется при оценке принадлежности сумм начисленной в отчетном месяце амортизации к прямым или косвенным расходам (пункт 1 статьи 318 НК).

С течением времени значение указанного показателя может изменяться.

В регистре отражается информация об изменении данного показателя только за указанный в диалоге отчета период.

Дата совершения операции. Дата изменения признака принадлежности объекта к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ, услуг.

Признак принадлежности (Да / Нет). Определяется в зависимости от того, на какой счет производится начисление амортизации для целей налогового учета (элемент справочника “Основные средства”, закладка “Налоговый учет”). “Да” – если счет отнесения амортизаций Н01.

05 “Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства” либо Н01.06 “Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению”.

В остальных случаях признак принадлежности – “Нет”.

III. Применение специального коэффициента

Формируется при вводе объекта в эксплуатацию в соответствии с положениями пунктов 7, 8, 9, 10 статьи 259 НК РФ на основании распоряжения руководителя организации об учетной политике в целях налогообложения по конкретному объекту основных средств.

Отражается размер специального (понижающего) коэффициента, установленный в приказе об учетной политике для целей налогообложения на следующий налоговый период. Используется при определении суммы амортизации.

В регистре отражается информация об изменении данного показателя за указанный в диалоге отчета период.

Дата начала применения специального коэффициента. Дата установки и изменения специального коэффициента.

Коэффициент. В соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ применение специального (понижающего) коэффициента является элементом учетной политики, и организация имеет право изменения решения о применении специального коэффициента или изменении его величины с начала следующего налогового периода.

Значение показателя – периодический реквизит “Специальный коэффициент” элемента справочника “Основные средства” (закладка “Налоговый учет”).

IV. Изменение первоначальной стоимости

Изменение первоначальной стоимости объекта основных средств отражается в одноименной таблице, которая заполняется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям (пункт 2 статьи 257 НК РФ).

Информация об изменении первоначальной стоимости в регистре отражается только за указанный в диалоге отчета период.

Колонки таблицы:

Дата совершения операции. Дата операции изменения первоначальной (восстановительной) стоимости.

Прирост (+), уменьшение (-) первоначальной стоимости объекта основных средств. Сумма изменения первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств, которая отражается для него по счету Н05.01.

Первоначальная стоимость объекта основных средств. Первоначальная стоимость объекта основных средств с учетом изменений (сальдо дебетовое по счету Н05.01 на конец операции изменения стоимости).

V. Перерывы в начислении амортизации

В зависимости от оснований прекращения начисления амортизации целесообразно выделить ситуации, когда амортизация по объекту основных средств не начисляется ввиду прекращения его использования по основаниям, определенным пунктом 3 статьи 256 НК РФ, а также когда начисление амортизации прекращается в виду окончания срока полезного использования или в результате выбытия (в том числе при реализации).

Информация о перерывах в начислении амортизации в регистре отражается только за указанный в диалоге отчета период.

Дата начала прекращения начисления амортизации. Начислять или нет амортизацию по данному объекту устанавливается в форме элемента справочника “Основные средства” (закладка “Основные сведения”) флажком “Начислять амортизацию”.

При этом начисление амортизации (начислять или нет) за конкретный месяц зависит от состояния этого флажка на конец этого месяц.

Таким образом, дата начала прекращения начисления амортизации – это дата когда был снят флажок “Начислять амортизацию”.

Основание прекращения начисления амортизации. Документ, определяющий основание прекращения начисления амортизации.

Значение показателя – документ, которым был снят флажок “Начислять амортизацию”.

Дата окончания прекращения начисления амортизации. Дата окончания прекращения начисления амортизации – это дата когда был установлен, ранее снятый флажок “Начислять амортизацию”.

Основание окончания прекращения начисления амортизации. Документ, определяющий основание возобновления начисления амортизации.

Значение показателя – документ, которым был установлен флажок “Начислять амортизацию”.

VI. Суммы начисленной амортизации

Сумма накопленной амортизации на дату начала регистра. Вычисляется по данным, накопленным для данного объекта основных средств на дату начала регистра по счету Н05.02.

Количество месяцев полезного использования на дату начала регистра. Количество месяцев на дату начала регистра, в которых должно быть произведено начисление амортизации по данному объекту. Месяцем полезного использования считается месяц, на последнюю дату которого установлен флажок “Начислять амортизацию”.

Месяц, год начисления амортизации. Указывается месяц совершения операции начисления амортизации.

Если объект основных средств принят к учету после 1 января 2002 года, то датой начала начисления амортизации считается дата принятия учету. Если ранее 1 января 2002 года, то тогда датой начала начисления амортизации принимается 1 января 2002 года.

Значение показателя – месяц, за который была начислена амортизация (кредитовый оборот по счету Н05.02). Стоит отметить, что в том случае, если на конец месяца значение реквизита объекта “Начислять амортизацию” не соответствует счету Н05.02, то будет выведено предупреждение.

Месяц полезного использования. Месяц полезного использования – это месяц, в котором начислялась амортизация.

Данный показатель формируется в целях определения периода прекращения начисления амортизации по объекту основных средств в целях налогообложения. Величина показателя увеличивается на 1 единицу по каждому факту ежемесячного начисления амортизации по объекту основных средств (кредитовый оборот по счету Н05.02).

В случае применения организацией нелинейного метода начисления амортизации, он используется также для определения количества месяцев расчета амортизации линейным методом до истечения периода полезного использования.

Сумма начисленной амортизации. Сумма начисленной амортизации по данному объекту за указанный месяц. Определяется как дебетовый оборот по счету Н05.02 “Амортизация ОС” в разрезе месяцев.

Сумма начисленной амортизации нарастающим итогом. Учет нарастающим итогом ведется в течение всего срока эксплуатации основного средства.

Величина показателя определяется в конце каждого месяца сложением суммы амортизации по данному объекту на дату начала регистра с суммой, числящейся на конец предыдущего месяца, и суммой амортизации текущего месяца.

Используется для определения остаточной стоимости объекта при его реализации.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13237/

3. Регистр-расчет стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу фифо

Регистр-расчет формирование стоимости объекта учета
2. Регистр-расчет Учет амортизации нематериальных активов
6. Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

7. Регистр-расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода

8. Регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату

9. Регистр учета договоров на добровольное страхование работников

10. Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников

11. Регистр-расчет расходов по добровольному страхованию работников текущего периода

12. Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода.

13. Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах.

14. Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам

16. Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт

Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.

Под промежуточными показателями понимаются показатели, для которых не предусмотрено соответствующих отдельных строк в Декларации, то есть их значения хоть и участвуют в формировании отчетных данных, но не в полном объеме через специальные расчеты или в составе обобщающего показателя.

Показатели Регистров данной группы должны в полном объеме отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих в расчете.

Регистр – расчет Формирование стоимости объекта учета

Наименование Показателя
1 Наименование объекта учета Первичный документ (накладная, акт приема-передачи основного средства и т.п.)
2 Дата признания объекта учета Первичный документ (иные источники информации)
3 Наименование операции По данным соответствующих регистров
4 Количество (в натуральном измерении) Первичный документ
5 Сумма По данным соответствующих регистров
6 Стоимость объекта учета Расчетным путем (сумма расходов, указанных по строке 4 по всем видам операций, связанных с приобретением данного объекта)

Регистр ведется для формирования стоимости объекта учета, которая используется затем при формировании Регистра учета расходов будущих периодов и соответствующих регистров-расчетов в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ.

Записи в регистре производятся по каждому факту возникновения у налогоплательщика объекта учета.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр:

«наименование объекта учета»

Данный показатель идентифицирует конкретный объект учета, с возникновением которого связаны соответствующие расходы, отраженные в Регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.

«дата признания объекта учета»

Показатель заполняется на основании первичных документов (иных источников информации), подтверждающих возникновение у организации в целях налогообложения новой единицы учета (например, накладная, акт приема-передачи основного средства, акт сдачи-приемки работ и т.д.).

«наименование операции»

Показатель заполняется на основании данных соответствующих регистров налогового учета и содержит информацию о наименовании каждой конкретной операции, связанной с возникновением конкретного объекта учета.

«количество»

Данный показатель отражает количество приобретенного имущества в натуральном измерении на основании первичных документов.

«сумма»

Заполняется на основании аналогичных показателей соответствующих регистров (Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав, Регистр учета расходов на оплату труда, Регистр-расчет стоимости сырья и материалов, списанных в отчетном периоде и др.) и содержит информацию о суммах отдельно по каждой операции, связанной с возникновением объекта учета.

«стоимость объекта учета»

Стоимость объекта учета определяется путем суммирования всех сумм, отраженных по строке 4 данного регистра, связанных с возникновением конкретного объекта учета.

Данный показатель переносится по каждому объекту учета в соответствующий регистр налогового учета (например, Регистр учета расходов будущих периодов, Регистры информации о стоимости объектов учета, Регистр учета прочих расходов и др.) по соответствующим расходам с целью формирования затрат, включаемых в состав расходов текущего отчетного периода.
Регистр-расчет амортизации нематериальных активов

Наименование показателя

следующая страница>

Источник: http://flatik.ru/3-registr-raschet-stoimosti-spisannih-sireya-i-ili-materialov

Регистры промежуточных расчетов

Регистр-расчет формирование стоимости объекта учета

1. Регистр-расчет Формирование стоимости объекта учета.

2. Регистр-расчет Учет амортизации нематериальных активов.

3. Регистр-расчет стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО (ЛИФО).

4. Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО).

5. Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.

6. Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

7. Регистр-расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода.

8. Регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

9. Регистр учета договоров на добровольное страхование работников.

10. Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников.

11. Регистр-расчет расходов по добровольному страхованию работников текущего периода.

12. Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода.

13. Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах.

14. Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.

15. Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт.

16. Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт.

Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ. Показатели Регистров данной группы должны в полном объеме отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих в расчете.

Регистры формирования отчетных данных

1. Регистр-расчет учет амортизации основных средств.

2. Регистр-расчет стоимости товаров, списанных (реализованных) в отчетном периоде.

3. Регистр учета прочих расходов текущего периода.

4. Регистр-расчет финансовый результат от реализации амортизируемого имущества.

5. Регистр учета стоимости реализованного прочего имущества.

6. Регистр – расчет учета остатка транспортных расходов.

7. Регистр учета внереализационных расходов.

8. Регистр-расчет финансового результата от реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операции по оказанию финансовых услуг (пункт 3 статьи 279 НК РФ).

9. Регистр-расчет финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав).

10. Регистр учета доходов текущего периода.

11. Регистр учета убытков обслуживающих производств.

12. Регистр-расчет финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств.

1.3 Как выглядит налоговый регистр

Для тех организаций, которые платят налог на прибыль, актуальным оказывается вопрос -как должны выглядеть налоговые регистры? Изучение Налогового кодекса ответа на этот вопрос не даст. В нем законодатели определили лишь общие моменты, предоставив организациям самим решать какие налоговые регистры им заводить и как их оформлять.

Но эти общие правила знать необходимо. Поэтому остановимся на них чуть подробнее. Итак, согласно статье 314 НК РФ налоговые регистры -это сводные (за отчетный или налоговый период) формы систематизации данных налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения по счетам бухгалтерского учета.

Устанавливает Налоговый кодекс и обязательные реквизиты, которые должен содержать налоговый регистр.

Согласно статье 313 Кодекса, каждый регистр должен содержать наименование, период или дату составления, наименование хозяйственной операции и ее измерители в денежном и, если возможно, в натуральном выражении. Наконец, регистр должен быть подписан ответственным лицом и содержать расшифровку его подписи.

Нетрудно заметить, что требования эти совпадают с требованиями к бухгалтерским первичным документам. А значит, велик соблазн использовать уже имеющиеся бухгалтерские документы в качестве налоговых регистров. Налоговый кодекс этого не запрещает.

Более того, вариант использования бухгалтерских регистров в качестве налоговых прямо предусматривается в статье 313 НК РФ, с той лишь оговоркой, что если каких-то сведений в бухрегистрах недостаточно, то их надо дополнить и в результате получится уже регистр налогового учета.

А для тех организаций, чьи бухгалтеры все-таки испытывают трудности при формировании налоговых регистров, налоговики издали специальные рекомендации, содержащие примерные формы таких регистров.

Заметим также, что технически регистры можно вести как на бумаге, так и в электронном виде, распечатывая их по требованию инспекции.

Бухгалтерский учет всегда сопровождается профессиональным сомнением. Правильно ли сформированы бухгалтерские проводки, верно ли рассчитаны налоги, не упущено ли что-либо при формировании бухгалтерских документов и т.д. Но теперь есть способ, позволяющий избегать ошибок в бухгалтерском учете – это автоматизация бухгалтерского и налогового учета.

Рассмотрим автоматизацию налогового учета на примере трех систем различного масштаба – , Microsoft Business Solutions – Navision и SAP R/3,«Бухсофт: Предприятие».

Автоматизация налогового учета связана с рядом методологических и технических затруднений, вызванных различиями в оценке аналогичных активов и хозяйственных операций для целей бухгалтерского и налогового учета.

Эти проблемы решаются в частности путем соотнесения данных бухгалтерского и налогового учета, а также построения такой модели производственно-хозяйственной деятельности предприятия, которая позволяла бы автоматически трансформировать данные бухгалтерского и иных типов учета в данные налогового учета.

Алгоритмы решения подобных задач различаются в зависимости от выбранной автоматизированной системы.

Microsoft Business Solutions – Navision

Функции модуля «Налоговый учет» в системе Navision позволяют формировать и настраивать налоговые регистры, а также указывать соответствия счетов бухгалтерского и налогового учета в зависимости от специфики конкретного предприятия.

Чтобы отразить принадлежность операции к налоговому учету, в Navision могут быть использованы дополнительные налоговые субсчета бухгалтерского плана счетов, а также налоговые измерения. Указываемые при учете операции налоговые измерения определяют тип операции в налоговом учете (закупка сырья и материалов, движение резервов по сомнительным долгам и т. д.

) и более детальные параметры операции (приобретение имущества с последующей оплатой, в счет выданного аванса, в счет договора мены, по договору займа). 

Microsoft Navision позволяют вести бухгалтерский, налоговый и управленческий учет в едином информационном пространстве предприятия.

Для реализации требований главы 25 НК РФ в модуле «Финансы» специально разработан подмодуль «Налоговый учет», функциональность которого обеспечивает настройку и формирование налоговых регистров, расчет и печать декларации по налогу на прибыль предприятия.

Расчет декларации по налогу на прибыль может быть настроен под индивидуальные требования и специфику деятельности компании. Для удобства настройки и работы с декларацией пользователю предоставляются экранные формы, полностью соответствующие содержанию листов декларации.

Исходными данными для формирования налоговых регистров и расчета строк декларации могут быть как данные регистров бухгалтерского и аналитического учета, так и данные, учитываемые по модели налогового учета (для расходов, налоговый учет которых имеет существенные отличия от бухгалтерского).

Выгрузка данных по налогу на прибыль в шаблон Microsoft Excel позволяет соблюдать нужную форму документа и редактировать данные декларации перед печатью, если это необходимо.

Механизм формирования декларации по налогу на прибыль в Microsoft Navision обеспечивает абсолютную прозрачность расчета налога, так как значение каждой строки может быть раскрыто (drilldown) вплоть до списка первичных документов, бухгалтерских проводок и операций регистров аналитического учета. Декларация каждого периода в системе сохраняется в электронном виде, что позволяет в любое время мгновенно обратиться к любым историческим данным. Идентификация доходов и расходов Для группировки доходов и расходов в соответствии с законодательством, получения промежуточных итогов по данным группам и расширения возможностей настройки регистров налогового учета в Microsoft Navision поддерживается идентификация конкретных доходов и расходов, которые нельзя однозначно идентифицировать корреспонденцией счетов бухгалтерских проводок.

Налоговый учет в Microsoft Navision организован по требованиям «Системы налогового учета, рекомендуемой ФНС РФ для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ».

При разработке было принято во внимание основное отличие налогового учета от бухгалтерского – обязательное обоснование всех показателей первичными документами, подтверждающее правомерность отнесения расхода к той или иной группе.

Каждый регистр может индивидуально настраиваться под специфику конкретного предприятия.

Гибкость настройки декларации позволяет пользователю самостоятельно создавать любое количество налоговых регистров, отражающих его учетную политику в целях налогообложения прибыли и реализующих принцип обоснованности и достоверности. При построении регистров сделан акцент на максимальное использование данных бухгалтерского учета.

При этом те операции, в которых налоговый учет отличается от финансового, по возможности автоматизированы для снижения трудоемкости ввода информации.

Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы.

В Microsoft Navision реализованы: регистр формирования стоимости объекта учета; регистр расчета стоимости списанного (реализованного) имущества по учетным политикам ФИФО/ЛИФО/Средняя; регистр амортизации НМА; регистр учета сомнительной дебиторской задолженности.

Регистры состояния единицы налогового учета представляют собой систематизированные данные о показателях объекта учета, информация о которых используется на протяжении более чем одного отчетного периода.

Это регистры информации об основных средствах и НМА, о приобретенных партиях имущества по учетным политикам ФИФО/ЛИФО/Средняя и о движении резерва по сомнительным долгам, а также регистр аналитического учета операций по движению дебиторской/кредиторской задолженности и регистр учета расчетов с бюджетом.

Содержащиеся в регистрах данные о величине показателей используются в системе Microsoft Navision для формирования суммы расходов, подлежащей учету в составе того или иного элемента затрат в текущем периоде.

Согласно российскому законодательству регистры учета хозяйственных операций в Microsoft Navision отражают результаты деятельности организации, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах. В системе реализованы регистры поступления и выбытия денежных средств, поступления и выбытия имущества, расходов на оплату труда.

Подмодуль «Налоговый учет» содержит все необходимые регистры, представляющие информацию о том, в каком порядке следует получать значения конкретных строк налоговой декларации. В них формируются конечные данные налоговой отчетности.

Это регистры учета амортизации основных средств; учета стоимости списанного (реализованного) в отчетном периоде имущества; учета внереализационных расходов; учета реализованного прочего имущества; учета финансового результата от реализации основных средств и НМА; учета доходов текущего периода.

Источник: https://studbooks.net/1289233/buhgalterskiy_uchet_i_audit/registry_promezhutochnyh_raschetov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.