Отчет о движении основных средств. Форма № 5 (ежегодная)

Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма №5)

Нематериальные активы

Основные средства

Соседние файлы в папке MyLabs

Источник: //StudFiles.net/preview/3315447/page:4/

Бухгалтерская отчетность: заполняем форму 2, форму 4 и форму 5

Шаблоны и формы Бухгалтерская отчетность — это неизбежная задача любого бухгалтера. Рассмотрим особенности составления бухгалтерских отчетов некоммерческих организаций. Приложим актуальные бланки и образцы заполнения.

19 марта 2019 Евдокимова Наталья

Действующие бланки бухгалтерских отчетов для некоммерческих организаций утверждены Приказом Минфина России № 66н.

Полный перечень отчетной документации мы рассмотрели в статье «Состав бухгалтерской отчетности 2019».

Отчет о финансовых результатах деятельности — форма № 2

Актуальный бланк — ОКУД 0710002, табличная часть раскрывает показатели доходов, расходов от осуществления предпринимательской или иной деятельности, а также о результатах финансовой деятельности учреждения.

НКО обязаны сдавать этот отчет, если:

1. Организация за отчетный период получила собственные доходы от реализации работ и услуг, продажи товаров.
2. Размер полученных доходов по предпринимательской деятельности существен по отношению к общим доходам.
3. Отражения доходов в отчете о целевом использовании средств недостаточно для полного раскрытия информации об осуществлении деятельности.
4. Отсутствие информации препятствует реальной оценке финансового состояния организации.

Бухотчетность по ф. № 2 состоит из титульной части, в которой указываются реквизиты экономического субъекта: наименование некоммерческой организации, вид деятельности, организационно-правовая форма собственности, ИНН. В табличной части документа содержатся:

• наименование показателя;
• код строки по каждому наименованию;
• числовое выражение показателя за отчетный период;
• аналогичный показатель за предшествующий период.

Некоторые строки табличной части подлежат дополнительной расшифровке в пояснительной записке к отчету. Из-за раскрытия информации за отчетный и предшествующий периоды могут возникнуть несоответствия, которые необходимо скорректировать.

Отчет о движении денежных средств — форма № 4

Большинство некоммерческих организаций вправе вести бухучет упрощенным способом. Вопрос о порядке и составе упрощенной отчетности раскрыт в теме: «Подаем отчетность по упрощенной схеме». При незначительных оборотах денежных средств или их полном отсутствии организация вправе не предоставлять документ ОКУД 0710004.

Отчет содержит информацию о годовом движении финансовых потоков в части поступления, расходования, кредитования, инвестированной деятельности и прочих направлений компании.

Раскрытие показателей следует выполнять с учетом остатков (сальдо) на начало и конец календарного года в валюте РФ (руб.).

В отчет не включают следующие виды сумм денежных потоков:

• вложения средств, связанных с инвестированием в государственные ценные бумаги, векселя, акции и иные денежные эквиваленты;
• денежные поступления от погашения денежных эквивалентов без учета процентов и платежей, начисленных за период пользования;
• операции по обмену валюты без учета курсовой разницы (прибыль или потеря);
• операции по обмену денежных эквивалентов без учета выгод и потерь при обмене;
• перечисление средств организации между своими расчетными счетами;
• операции по списанию для получения наличных денег с расчетного счета предприятия;
• иные аналогичные потоки денежных средств.

Подробный алгоритм заполнения представлен в Положении по БУ 23/2011 (Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н). Текст размещен на официальном сайте Минфина.

Приложения к бухгалтерскому балансу — форма № 5

Отчет представляет собой совокупность таблиц, данные которых являются подробным разъяснением строк бухгалтерского баланса организации. Отсутствие бланка или ошибки в документе приводят к прямому искажению бухгалтерской отчетности, а также к невозможности реальной оценки результатов финансовой деятельности НКО.

В бланке предусмотрена группировка данных, поясняющих показатели баланса.

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Источник: //gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/kak-zapolnyat-formy-otchetnosti-dlya-nko

Форма 5 — Приложение к бухгалтерскому балансу

Важным и дополнительным приложением к бухгалтерскому балансу является форма №5, которая детально расшифровывает разделы баланса. Этот вид документации носит уточняющий характер. Ранее этот документ пытались отменить, но потом вернули, так как возникала путаница в данных.

Бланк формы 5 бухгалтерской отчетности и ее образец

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – это форма № 5 и ее целью является детализирование отраженных показателей и внесение уточняющих сведений.

Официальный бланк формы № 5 можно скачать здесь.

Актуальный образец заполнения Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах можно скачать здесь в формате pdf.

Следующие субъекты могут не заполнять форму №5 бухгалтерской отчетности:

• малого бизнеса, аудит которого не может не проводиться;
• некоммерческие организации;
• общественные организации, которые не занимаются коммерческой деятельностью.

Таким образом, можно увидеть более ясную картину состояния финансов конкретной организации, так как все данные в пояснениях подразделены на виды и группы по финансовой принадлежности.

Приложение 5 к бухгалтерскому балансу: структура и порядок заполнения

Рассмотрим подробнее группы, на которые подразделяются финансовые показатели.

Раздел о нематериальных активах

Раздел «Нематериальные активы» – это уточняющие сведения по бухгалтерскому балансу, прописанные в строке 110. НМА прописываются по первоначальной стоимости. Данные отражаются по принципу:

Стоимость НМА на начало отчетного периода + поступление – выбытие = стоимость НМА на конец отчетного периода

В форме 5 суммы, отражающие выбывшие НМА, прописываются с круглыми скобками. В этом блоке также расписываются суммы по амортизации НМА на начало и конец отчетного года. Там же есть строки для видов НМА:

Раздел «Основные средства»

В этом разделе детализируются все сведения, касающиеся движения основных средств и их наличия, и расшифровывается строка 120 бухгалтерского баланса.

Данные, представленные в аналитическом учете по счетам 01 и 02, где прописаны основные средства и их амортизация, нужны для отражения показателей этого блока.

Показатели по основным средствам заполняются по стоимости, называемой первоначальной или восстановительной.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Также таблицы отражают изменение указанной стоимости объектов ОС, которые были реконструированы, достроены или ликвидированы. Цифры по выбывшим ОС записываются с круглыми скобками. ОС с учетом амортизации также расшифровывается в отдельной таблице этого раздела::

Раздел о суммах вложений финансов

В этом разделе детализируются суммы по строкам 140 и 250 формы № 1. Здесь отражаются показатели по вложениям средств краткосрочного и долгосрочного характера, расписываются их виды и выделяются в группы. Также представлению подлежат финансовые вложения, имеющие статус «в залоге» и по которым произошла передача другим лицам:

Условно можно выделить такие группы финансовых вложений:

• вложение в фонды, формирующие уставные капиталы других организаций;
• ценные бумаги государственного и муниципального характера;
• ценные бумаги других предприятий, туда же относятся и долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
• выданные займы;
• вклады по депозиту и прочие.

Раздел «Обеспечения обязательств»

В этом разделе детализируется информация, касающаяся указанных в Справке о наличии ценностей сведений, которые представлены на забалансовых счетах. Отдельно указываются сведения по обеспечениям, которые были выданы и получены на начало и конец отчетного года:

Раздел «Затраты на производство»

В этом блоке уточняется информация по расходам и затратам, связанным с производственным процессом, а также любые изменения остатков, касающиеся незавершенного производства, затрат будущих периодов и запасов предстоящих расходов.

Указываются общие сведения по предприятию, но не учитывается оборот внутри предприятия. К нему можно отнести расходы, касающиеся передачи товаров, продукции или проведения работ и услуг, которые относятся к собственным целям предприятия:

Раздел «Государственная помощь»

Этот раздел касается предприятий, которые получали за отчетный период государственную помощь. К ним относятся субвенции, субсидии, государственные кредиты, а также другие активы предприятия – участки под землю, природные ресурсы, другая недвижимость:

Раздел о задолженности

Этот раздел предусматривает уточнение строк 230 и 240 актива и строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 пассива бухбаланса, к которым относятся суммы по задолженности предприятия перед кредиторами и задолженность дебиторов. Прописываются все цифры задолженности, имеющие статус с краткосрочным и долгосрочным периодом. Они подразделяются по видам на начало и конец отчетного года:

Источник: //BuhSpravka46.ru/nalogi/buhgalterskaya-otchetnost/forma-5-prilozhenie-k-buhgalterskomu-balansu.html

Отчет о движении основных средств, отдельных предметов в составе оборотных средств (форма 5)

Порядок формирования показателей формы 5 «Отчет о движении основных средств, отдельных предметов в составе оборотных средств» (приложение 7) определен в главе 9 «Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности по средствам бюджетов и средствам от приносящей доходы деятельности бюджетных организаций» утвержденной постановлением Министерства финансов РБ от 10.03.2010 № 22.

Периодичность представления формы 5 – годовая. Она составляется по всем источникам финансирования (бюджетным и внебюджетным).

В форме 5 отражается первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств (в разрезе субсчетов 010-019), отдельных предметов в составе оборотных средств (в целом по счету 07) на начало и конец отчетного года.

В форме 5 так же отражаются сведения о движении (поступлении и выбытии) основных средств (в целом по счету 01) и отдельных предметов в составе оборотных средств (в целом по счету 07) с расшифровкой по источникам поступления и причинам выбытия.

Источниками поступления (увеличения их стоимости) могут быть: приобретение за плату, получение безвозмездно, сумма дооценки, прочие.

Причинами выбытия могут быть: списание, реализация, безвозмездная передача, прочие.

Справочно в форме 5 показывается сумма амортизации (субсчет 020) на начало и конец отчетного года, что соответствует строке 670 «Амортизация основных средств (020)» пассива бухгалтерского баланса.

Остатки на начало и конец отчетного года по счетам 01 и 07 в форме 5 должны соответствовать остаткам по этим счетам на начало и конец отчетного года в активе бухгалтерского баланса.

Порядок формирования показателей формы 6 «Отчет о движении материальных ценностей» (приложение 8) определен в главе 10 «Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности по средствам бюджетов и средствам от приносящей доходы деятельности бюджетных организаций» утверждена постановлением Министерства финансов РБ от 10.03.2010 № 22.

Периодичность представления формы 6 – годовая. Она составляется по всем источникам финансирования (бюджетным и внебюджетным).

В форме 6 отражается стоимость материалов и продуктов питания в разрезе субсчетов 060-069 на начало и конец отчетного года, а также израсходованных на нужды организации в отчетном году.

В форме 6 так же отражаются сведения о движении (поступлении и выбытии) материалов и продуктов питания (в целом по счету 06 «Материалы и продукты питания») с расшифровкой по источникам поступления и причинам выбытия.

Источниками их поступления могут быть: приобретение за плату, оприходование излишков, перевод из состава основных средств, отдельных предметов в составе оборотных средств, получение безвозмездно, прочие.

Причинами выбытия могут быть: израсходовано на нужды организации, списание недостач за счет организации, реализация, безвозмездная передача, прочие.

Остатки на начало и конец отчетного года по счету 06 в форме 6 должны соответствовать остаткам по этому счету на начало и конец отчетного года в активе бухгалтерского баланса.

Page 3

Порядок формирования показателей формы 15 «Отчет о недостачах и хищениях имущества» (приложение 9) определен в главе 15 «Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности по средствам бюджетов и средствам от приносящей доходы деятельности бюджетных организаций» утвержденной постановлением Министерства финансов РБ от 10.03.2010 № 22.

Периодичность представления формы 15 – годовая.

В форме 15 приводятся данные о состоянии и изменении задолженности по субсчету 170 «Расчеты по недостачам» в целом по организации и в т.ч. по разделам функциональной классификации расходов бюджета.

На субсчете 170 ведется учет расчетов с виновниками причиненного организации вреда.

По кредиту субсчета 170 записываются суммы, поступившие в возмещение причиненного вреда (на текущий счет в банке или в кассу, путем удержания из заработной платы).

Дебетовый остаток субсчета 170 на конец отчетного периода означает сумму задолженности виновных лиц организации.

Задолженность, во взыскании которой отказано судом, списывается за счет организации.

Правила расчета размера вреда установлены «Инструкцией о порядке определения размера причиненного государственному имуществу вреда в связи с утратой, повреждением (порчей), недостачей при проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности государственных юридических лиц» утвержденной постановлением Министерством финансов РБ и Министерством экономики РБ от 24.03.2003 № 39/69.

Дебетовые остатки на начало и конец отчетного года по субсчету 170 в форме 15 должны соответствовать остаткам по этому субсчету на начало и конец отчетного года в активе бухгалтерского баланса (строка 300).

По субсчету 170 может быть кредитовый остаток, что подтверждает наличие в разделе 3 пассива бухгалтерского баланса статьи «Расчеты по недостачам (170)» (строка 770).

Page 4

Отчет по форме 1-М (оперативная) «Месячный отчет о расходовании средств, выделенных из бюджетов» (приложение 10) представляют все распорядители (получатели) бюджетных средств (независимо от того, из какого бюджета они финансируются).

Первая часть «Расходы» заполняется в разрезе разделов функциональной бюджетной классификации. В этой части отражается расходование бюджетных ассигнований за отчетный период с учетом внесенных в установленном порядке изменений.

По графе 5 «Утверждено на отчетный период» в месячном отчете на 1-е число месяца в течение квартала отражается вся сумма ассигнований отчетного периода (на 1 марта, на 1 июля, на 1 октября). В месячном отчете на 1 января отчетного года графа 5 «Утверждено на отчетный период» не заполняется.

Во второй части «Средства бюджета в расчетах на конец отчетного периода» отражается информация о составе дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность приводится как сальдо аналитических счетов и субсчетов учета расчетов, по которым на отчетную дату образовалось дебетовое сальдо.

В третьей части «Средства государственных целевых бюджетных фондов в расчетах на конец отчетного периода» дебиторская и кредиторская задолженность отражается в разрезе каждого фонда.

Четвертая часть «Просроченная кредиторская задолженность по средствам бюджета и государственных целевых бюджетных фондов на конец отчетного периода» содержит данные о наличии просроченной кредиторской задолженности отдельно по средствам бюджета и государственных целевых бюджетных фондов.

К просроченной задолженности (дебиторской, кредиторской) относится задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором или законодательством Республики Беларусь.

Вторая-четвертая части месячного отчета заполняются в разрезе разделов, подразделов и видов функциональной классификации расходов бюджета и по экономической классификации расходов бюджета на основании данных бухгалтерского учета по соответствующим счетам аналитического учета.

Пятая часть «Движение средств по банковским счетам по учету средств государственных внебюджетных фондов, внебюджетных и иных средств» содержит данные об остатках денежных средств на начало года и конец отчетного периода, поступлении и расходовании средств государственных внебюджетных фондов, фондов развития свободных экономических зон, средств от приносящей доходы деятельности, средств целевого назначения и иных средств.

По строке «Средства целевого назначения и иные средства» отражается движение по банковским счетам всех средств, не относящихся к средствам от приносящей доходы деятельности, а также за исключением средств, зачисляемых в счет компенсации расходов республиканского и местного бюджетов в доход соответствующего бюджета.

Page 5

Одновременно с годовой и промежуточной (квартальной) бухгалтерской отчетностью представляется пояснительная записка по форме 16 (приложение 11) согласно приложению 34 к «Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности по средствам бюджетов и средствам от приносящей доходы деятельности бюджетных организаций» утвержденной постановлением Министерства финансов РБ от 10.03.2010 № 22, которая состоит из 7 таблиц.

Таблицы 1, 2, 3, 6, 7 заполняются при представлении годовой и промежуточной (квартальной) бухгалтерской отчетности:

• – таблица 1 «Сводная таблица об исполнении бюджетной сметы»;
• – таблица 2 «Сведения об остатках денежных средств на банковских счетах получателя (распорядителя) средств бюджета»;
• – таблица 3 «Сведения о средствах, зачисляемых в счет компенсации расходов бюджетов».
• – таблица 6 «Сведения о дебиторской задолженности». Составляется отдельно по средствам бюджета и государственных целевых бюджетных фондов, а также по расчетам за счет внебюджетных источников финансирования;
• – таблица 7 «Сведения о кредиторской задолженности». Составляется отдельно по средствам бюджета и государственных целевых бюджетных фондов, а также по расчетам за счет внебюджетных источников финансирования.

Дебиторская или кредиторская задолженность между подведомственными организациями и министерством, между бюджетной организацией и ее работниками и т.п. в таблицах 6, 7 не отражается.

Таблицы 4 «Сведения о проведении инвентаризаций», 5 «Сведения о количестве подведомственных бюджетных организаций» заполняются только при представлении годовой бухгалтерской отчетности.

Кроме того, в пояснительной записке приводятся:

• – основные факторы, повлиявшие на исполнение бюджетной сметы, сметы доходов и расходов внебюджетных средств;
• – причины изменений вступительного сальдо бухгалтерского баланса (реорганизация бюджетной организации, изменение условий ее деятельности, изменение законодательства Республики Беларусь);
• – причины изменений плановых и отчетных показателей по сети, штатам и контингентам;
• – причины роста кредиторской задолженности по экономической классификации расходов бюджета.

Форма представления вышеуказанных сведений определяется главным бухгалтером бюджетной организации.

Получатели бюджетных средств в пояснительной записке должны расшифровать прочие суммы, отнесенные на уменьшение и увеличение источника бюджетного финансирования, отраженные в справке о движении сумм финансирования по субсчетам 230, 231 (140, 143) к бухгалтерскому балансу по строкам 975 и 986.

В пояснительной записке дополнительно объясняются все расхождения в Схеме взаимной проверки.

Источник: //studwood.ru/1525988/buhgalterskiy_uchet_i_audit/otchet_dvizhenii_osnovnyh_sredstv_otdelnyh_predmetov_sostave_oborotnyh_sredstv_forma