Карточка аналитического учета финансирования затрат

Счет 86 «Целевое финансирование»: проводки, пример

Карточка аналитического учета финансирования затрат

Счёт 86 бухгалтерского учёта — это активно-пассивный счет «Целевое финансирование», обобщает информацию о движении денежных средств:

  • для осуществления мероприятий целевого назначения;
  • от других предприятий;
  • из бюджета и др.

Счет 86 в бухгалтерском учёте

Важным аспектом учёта данных денежных средств является грамотное определение их цели и назначения в соответствии с договором.

Источники финансирования мероприятий (средства целевого назначения) отражаются по кредиту 86 счёта бухгалтерского учёта, а само использование их – по дебету:

Субвенции — это средства из бюджета, которые предоставляются на условии долевого финансирования целевых расходов юридическому (с целью уменьшения производственных издержек) или физическому лицу, либо бюджету другого уровня БС РФ.

Аналитический учёт целевых средств ведётся по их назначению и источникам поступления.

Внимание! Запрещено использование средств целевого назначения на другие цели.

Проводки по 86 счету «Целевое финансирование»

Основные проводки и корреспонденция по счету 86 «Целевое финансирование» представлены в таблице проводок:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счёт ДтСчёт КтОписание проводкиДокумент-основание
8620, 26Средства целевого финансирования направлены на содержание НКОБухгалтерская справка
8698Бюджетными средствами финансируются расходы коммерческой организацииБухгалтерская справка
10, 0786Оприходованы материалы и оборудование от участников долевого обязательстваАкт о приемке оборудования (форма № ОС-14), материальных ценностей
50,51,52,5586Поступили денежные средства целевого финансированияКО-1, выписки банка по расчётному/валютному/ специальным счетам
7686Взносы родителей на содержание детей начислены (детские учреждения)Ведомость начисления взносов, Бухгалтерская справка
8286Суммы резервного капитала отнесены на целевые нуждыРешение совета учредителей / общего собрания участников
8486Нераспределённая прибыль (часть) отнесена на целевые нуждыРешение совета учредителей / общего собрания участников, Бухгалтерская справка

Проводки по 86 счету на примере

Допустим, ООО «Стромэкс» в марте 2016 года получила субвенции в размере:

  • 1 200 000руб. — на покупку производственного оборудования;
  • 2 000 000руб. — на текущие расходы (целевые работы согласно утверждённой смете).

До конца 2016 года денежные средства из государственного бюджета пошли на:

  • оборудование, 1 500 000руб., срок полезного использования 10 лет;
  • приобретение материалов, 250 000руб.;
  • оплату труда сотрудникам, задействованным в проводимых целевых мероприятиях, 150 000руб.;
  • социальное страхование, 39 000руб.;
  • материалы отпущены в производство (по факту), 170 000руб.

Таблица проводок по учету субвенции по 86 счету:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
76863 200 000Субвенции признаны в учёте (по утверждению в расходах бюджета)Договор целевого финансирования
51763 200 000Полученные субвенции признаны в учётеБанковская выписка
08.04601 500 000Оборудование (стоимость) учтеноТоварная накладная
0108.041 500 000Оборудование введено в эксплуатациюАкт ввода в эксплуатацию ОС
86981 000 000Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодов (при вводе в эксплуатацию оборудования)Договор целевого финансирования, Товарная накладная, Акт ввода в эксплуатацию ОС
20,23,25,26,440212 500Отражена амортизация (ежемесячное отчисление)Амортизационная ведомость
9891.0112 500Признание прочих доходов по полученной субвенции
1060250 000Материалы (стоимость) учтеныПриходный ордер (форма № М-4)/Акт о приёмке материалов (форма № М-7)
8698250 000Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодовДоговор целевого финансирования, Товарная накладная, М-4/М-7
20,23,25,26,4470150 000Начислена оплата труда сотрудникам ООО «Стромэкс»Справка-расчёт/Зарплатная ведомость (форма № Т-53)
20,23,25,26,446939 000Отчисления по социальному страхованию (включая несчастные случаи и  профессиональные заболевания)Расчётная ведомость (форма Т-51)
8698189 000,00Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодовДоговор целевого финансирования, справка-расчёт,Т-53 и Т-51
9891.01189 000Признание субвенции в составе доходов отчётного периода ООО «Стромэкс»Договор целевого финансирования, справка-расчёт
20,23,25,2610170 000Материалы, отпущенные в производство (стоимость), учтеныТоварная накладная
9891.01170 000Признание субвенции в составе доходов отчётного периода ООО «Стромэкс»Договор целевого финансирования,Товарная накладная

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-86-tselevoe-finansirovanie-provodki-primer.html

Счета бухгалтерского учета, применяемые для учета бюджетного финансирования. Синтетический и аналитический учет финансирования и расчетов по финансированию подведомственных бюджетных организаций

Карточка аналитического учета финансирования затрат

Дляучета бюджетного финансирования ирасчетов по финансированию подведомственныхорганизаций применяются следующиебухгалтерские счета:

-счет10 «Текущие счета по бюджету»-учитываютсяденежные средства перечисляемые избюджета на расходы бюджетных организаций;

-счет14 «Внутриведомственные расчеты пофинансированию»-предназначен для учетавнутриведомственных расчетов ииспользуется у нижестоящих распорядителейи получателей средств бюджета;

-счет23 «Финансирование и займы» предназначендля учета сумм полученного и использованногобюджетного финансирования и используютсяглавными распорядителями бюджетныхсредств;

-счет20 «Расходы по бюджету» используетсяраспорядителями бюджетных средств, накотором отражаются произведенные втечении года расходы.

Синтетическийучет хозяйственных операций по бюджетномуфинансированию и расчетам по финансированиюподведомственных организаций:

1.У главного распорядителя бюджетных средств:

-Д-т10 К-т 23 на сумму полученного бюджетногофинансирования;

-Д-т14 К-т 10 на сумму перечисленных денежныхсредств подведомственным организациям;

-Д-т23 К-т 20 на сумму фактически произведенныхсобственных расходов списанных поокончании финансового года;

-Д-т23 К-т 14 на сумму фактически произведенныхрасходов подведомственных организаций,списанные по окончании финансовогогода;

-Д-т23 К-т 10 возврат бюджетного финансированияв соответствующий бюджет

.

2. У нижестоящего распорядителя

-Д-т 10 К-т 14 на сумму полученного бюджетногофинансирования от главного распорядителя;

-Д-т14 К-т 10 на сумму перечисленных денежныхсредств подведомственным организациям;

-Д-т14 К-т 20 на сумму фактически произведенныхсобственных расходов;

-Д-т14 К-т 14 на сумму фактически произведенныхрасходов подведомственных организаций;

-д-т14 К-т 10 возврат бюджет финансированияв соответствующий бюджет.

3. У получателя бюджетных средств

-Д-т10 К-т 14 на сумму бюджетного финансированияот вышестоящего распорядителя;

-Д-т14 К-т 20 на сумму фактически произведенныхсобственных расходов;

-Д-т14 К-т 10 возврат бюджетного финансирования

Аналитическийучет полученных бюджетных средствведется в разрезе бюджетных счетовоткрытых в банке, разделов ,подразделов,параграфов, статей, подстатей и элементовбюджетной классификации на карточкаханалитического учета.

Денежныесредства бюджетных организаций подлежатобязательному размещению на счетах вбанке. Распорядителям и получателямбюджетных средств открываются в банкахтекущие счета для размещения бюджетныхсредств и средств от осуществленияпредпринимательской деятельности,специальные счета в иностранной валюте,вкладные (депозитные счета), благотворительныесчета и др.

Порядокоткрытия счетов в банках республикиосуществляется в порядке, определенномпостановлением Правления Национальногобанка Республики Беларусь «Об открытиибанковских счетов».

Основанием дляоткрытия банковского счета являетсядоговор банковского счета. До заключенияданного договора в банк представляютсядокументы, предусмотренные законодательством.

Дляоткрытия текущих (расчетных) счетовраспорядителям и получателям бюджетныхсредств необходимо представить в банк:

1)заявление на открытие текущего(расчетного) счета;

2)распоряжение органа государственногоказначейства (в 2-х экземплярах) наоткрытие счета. Первый экземплярраспоряжения остается в банке. Второйс отметкой банка об открытии счетавозвращается органу, выдавшемураспоряжение.

В распоряжении указываетсясрок его действия. На этот срок заключаетсядоговор банковского счета.

Распоряжениеоргана государственного казначействапредставляется в банк также в случаеподтверждения счетов (продления срокаих действия, установленного ранеевыданным распоряжением);

3)карточка с образцами подписей должностныхлиц, имеющих право подписи документовдля проведения расчетов, и оттискапечати. Наличие карточки гарантируетто, что распоряжаться счетом будуттолько лица, уполномоченные надлежащимобразом. Право первой подписирасчетно-кассовых документов принадлежит,как правило, руководителю организации,право второй подписи принадлежитглавному бухгалтеру.

Банковский счет открывается владельцу счета непозднее следующего рабочего дня послезаключения договора банковского счета.

Обязательствапо договору текущего (расчетного)банковского счета подлежат прекращению,т.е. счетзакрывается:

-по требованию владельца счета в течениесрока, установленного соглашениемсторон;

-при отсутствии денежных средств на этомсчете в течение 3-х месяцев со дняпоследнего списания с него денежныхсредств;

-в иных случаях, предусмотренныхзаконодательством.

Остатоксредств по счету перечисляется вышестоящейорганизации или зачисляется банком насчет «Расчеты с прочими кредиторами».При закрытии счета банк письменноуведомляет об этом соответствующийуполномоченный орган.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5021613/page:3/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.