Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации

Отчетность иностранных представительств и филиалов

На территории Российской Федерации предпринимательскую деятельность могут осуществлять как российские, так и иностранные организации.

Иностранные компании для работы на российском рынке могут зарегистрировать свое представительство в порядке, предусмотренном законодательством.

Основными нормативными актами регулирующими данный вопрос являются ГК РФ и ФЗ от 9 июля 1999г. N 160-ФЗ “Об иностранных инвестициях в Российской Федерации”.

Хозяйственная деятельность иностранной организации может осуществляться через представительство или филиал.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет его интересы и осуществляет их защиту

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Важно, что ни представительство, ни филиал не являются юридическими лицами.

ЕСЛИ ИНОСТРАННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НЕ ВЕДЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: НУЖНО ЛИ СДАВАТЬ ОТЧЕТНОСТЬ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ?

Для целей налогообложения филиал или представительство иностранной организации, зарегистрированный на территории РФ, уплачивает налоги в соответствии с налоговым законодательством РФ. Порядок постановки на учет иностранных организаций определяется Приказом Минфина РФ от 30 сентября 2010г.

На основании пункта 4 указанного Приказа, иностранная организация, которая осуществляет деятельность на территории РФ через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое другое обособленное подразделение подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности. В силу п. 1 ст.

80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Следовательно, представительства иностранных организаций обязаны представлять все налоговые декларации по каждому налогу, подлежащему уплате данной иностранной организацией.

Рассмотрим порядок представления налоговой отчетности представительства (филиала) иностранной организации.

НДФЛ

Пункт 1 ст. 226 НК РФ определяет, что обособленные подразделения иностранных организаций в РФ также как и российские компании, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму НДФЛ.

Таким образом, представительство (филиал) иностранной организации исчисляет, удерживает у налогоплательщика и уплачивает в бюджет сумму НДФЛ с суммы заработной платы и иных вознаграждений, начисленных работникам данного представительства (филиала).

Что касается отчетности, то главой 23 НК РФ на представительство (филиал) иностранной организации возложена обязанность и по предоставлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц, и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ “Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников” (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Налог на имущество

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, признаются плательщиками налога на имущество (п.1 ст. 373 НК РФ).

Объектами налогообложения для иностранных организаций, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, а также имущество, полученное по концессионному соглашению (п.2 ст. 374 НК РФ).

Напомним, что не признаются объектами налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИНОСТРАННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА (ФИЛИАЛА) В РОССИИ

Учет объектов необходимо вести в порядке, установленном в РФ для ведения бухгалтерского учета. Частью 1 ст. 6 Закона N 402-ФЗ установлена обязанность ведения бухгалтерского учета всеми экономическими субъектами, за исключением упомянутых в части 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ.

Согласно п. 2 части 2 ст.

6 Закона N 402-ФЗ представительства и филиалы иностранных организаций, имеют право не вести бухгалтерский учет установленным правилам если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов в порядке, определенном российском законодательством.

Что касается обязанности представительства иностранной организации представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы РФ по формам и в порядке, установленным для российских организаций, то у представительства иностранной организации она отсутствует.

Порядок представления отчетности по налогу на имущество аналогичен порядку, установленному для российских организаций.

Расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация по налогу на имущество представляются налогоплательщиками в налоговые органы:

• по своему местонахождению;
• по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
• по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога;
• по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 386 НК РФ.

Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу подается не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ, ЦЕНА

Форма, формат представления и порядок заполнения налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.

Налог на прибыль

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом налогообложения по налогу на прибыль являются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). Налог на прибыль исчисляется и уплачивается представительством иностранной организации самостоятельно.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять отчетность в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения (п.1 ст. 289 НК РФ).

Источник: //rosco.su/press/otchetnost_inostrannykh_predstavitelstv_i_filialov_/

Как заполнить и сдать годовой отчет о деятельности иностранной организации

Иностранные организации, которые ведут деятельность в России через свои постоянные представительства, обязаны сдать годовой отчет о деятельности в РФ.

В годовом отчете раскрываются сведения о деятельности иностранной организации и ее постоянного представительства, о банковских счетах, о системе бухгалтерского и налогового учета, а также отдельные вопросы финансирования.

Годовой отчет подается в налоговый орган по каждому постоянному представительству иностранной организации в РФ по месту его нахождения не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Как заполнить годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ

Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации (далее — годовой отчет) вы заполняете по форме, утвержденной Приказом МНС России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19.

Утвержденной инструкции по заполнению отчета нет. Но, как правило, его заполнение особых затруднений не вызывает, поскольку порядок заполнения отчета следует из его формы.

При составлении годового отчета вам нужно заполнить титульный лист, включая (при необходимости) сведения о физическом лице, удостоверившем годовой отчет.

Также в годовом отчете нужно раскрыть информацию:

о деятельности иностранной организации;

о расчетных и текущих счетах иностранной организации в уполномоченных банках РФ;

об учетной системе;

о процентах по долговым обязательствам, начисленных и выплаченных аффилированным лицам (заполняется в случае выплаты процентов);

о финансировании отделения иностранной организации в РФ.

Как заполнить титульный лист и сведения о физическом лице

На странице 1 титульного листа годового отчета вы должны указать:

в верхней части ИНН и КПП организации (отделение иностранной организации) или ИНН физического лица, через которую (или через которое) иностранная организация осуществляет деятельность в РФ;

вид документа вы должны проставить в специальной ячейке: 1 — первичный, если подаете первичный отчет, или 3 — корректирующий, если подаете отчет, в который внесены дополнения и изменения. Если вы подаете корректирующий отчет, то после знака «/» укажите номер, обозначающий, какой он по счету (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.);

отчетный год, за который он подается, а также наименование и код налогового органа, в который предоставляется отчет;

наименование иностранной организации. Если деятельность осуществляется через отделение — его полное наименование, указанное в свидетельстве о постановке на учет иностранной организации.

Если деятельность осуществляется через иную организацию или физическое лицо — наименование иностранной организации в соответствии с сертификатом об инкорпорации или другим подобным документом или фамилию, имя, отчество полностью физического лица, в соответствии с документами, удостоверяющими личность;

код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации или страны постоянного местонахождения физического лица и рядом в клетках проставьте код иностранного государства по международному изданию S.W.I.F.T. «BIC-Directory»;

ОГРН российской организации, в случае представления отчета российской организацией, указывается в специальной строке;

код города и номер контактного телефона, а также количество страниц отчета.

Достоверность и полноту сведений, указанных в отчете, вы должны подтвердить в специальном разделе титульного листа.

Если отчет составлен в отношении организаций, то они подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или ее уполномоченного представителя.

При этом указываются фамилия, имя, отчество (полностью), ИНН (при наличии), дата подписания и ставится печать. При заполнении отчета физическим лицом проставляется его подпись и дата подписания.

На странице 2 титульного листа отразите сведения о физическом лице. Эти сведения заполняются только в отношении лиц, подписавших годовой отчет (руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного представителя, физического лица), у которых отсутствует ИНН. На каждое такое лицо сведения заполняются на отдельном листе.

В разд. 1 укажите сведения об основной (обычной) деятельности самой организации.

В разд. 2 отразите информацию о деятельности отделения, по которому подается годовой отчет.

Обратите внимание, что перечень видов деятельности отделения иностранной организации в разд. 2 годового отчета должен быть сопоставим с теми видами деятельности, которые вы указали в строке G разд. 2 декларации по налогу на прибыль иностранных организаций. Противоречия между видами деятельности в декларации и годовом отчете могут вызвать вопросы у проверяющих.

В разд. 3 годового отчета укажите расчетные и текущие счета (как рублевые, так и в иностранной валюте), открытые в уполномоченных банках РФ. Отдельно приведите перечень счетов, закрытых в течение отчетного года.

Пример заполнения разд. 3 годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации

Как заполнить сведения об учетной системе

Информация о системе бухгалтерского и налогового учета, которую применяет отделение иностранной организации в РФ, раскрывается в разд. 4 годового отчета.

В данном разделе вы должны:

перечислить регистры и счета бухгалтерского учета;

перечислить регистры налогового учета, применяемые для расчета налоговой базы по налогу на прибыль;

указать место ведения и хранения бухгалтерских и налоговых регистров по деятельности иностранной организации в РФ;

описать методику распределения доходов и расходов между головным офисом иностранной организации и ее отделением (отделениями), если такие доходы и (или) расходы передаются отделению (отделениям).

Эти сведения вы заполняете на основании принятой учетной политики для целей налогообложения и учетной политики для целей бухгалтерского учета (ст. 313 НК РФ, п. 5 ч. 1 ст. 2, ст. 8 Закона о бухучете).

Важно! Если иностранная организация определяет налоговую базу в целом по группе отделений, все отделения, входящие в группу, должны применять единую учетную политику (п. 4 ст. 307 НК РФ). В годовых отчетах по отделениям, включенным в группу, описание системы учета должно совпадать. Кроме того, в таких годовых отчетах должен быть заполнен разд. 6.

Как заполнить сведения о процентах по долговым обязательствам

В годовом отчете необходимо раскрыть сведения о процентах, выплаченных взаимозависимым (ассоциированным) лицам по долговым обязательствам. Эти сведения отражаются в разд. 5.

Заполнять разд. 5 нужно, только если в декларации по налогу на прибыль иностранной организации в строке N разд. 2 вы указали, что иностранная организация совершала сделки с такими лицами.

Пример заполнения разд. 5 годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации

Сведения о финансировании отделения иностранной организации

Если отделение иностранной организации в РФ получало финансирование, необходимо заполнить разд. 7 годового отчета, указав наименование организации, предоставившей финансирование, и сумму финансирования.

Как сдать годовой отчет о деятельности иностранной организации в РФ

Годовой отчет вы сдаете по окончании отчетного года в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации — не позднее 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289, п. 8 ст. 307 НК РФ). Если 28 марта приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока сдачи отчета будет ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Годовой отчет подается по каждому постоянному представительству иностранной организации в РФ. Это следует как из п. 8 ст. 307 НК РФ, так и из формы годового отчета (см., в частности, разд. 6 годового отчета).

Источник: //urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-zapolnit-i-sdat-godovoj-otchet-o-deyatelnosti-inostrannoj-organizacii.html