Бухгалтерская справка – расчет

Содержание

Бухгалтерская справка

Бухгалтерская справка - расчет

Как известно, любой факт в хозяйственной деятельности компании оформляется первичным учетным документом. Обычно это акты, накладные, отчеты по агентской деятельности, выписки банка и прочие аналогичные документы. Однако для некоторых операций традиционных бланков не разработано. В таких случаях на помощь приходит бухгалтерская справка.

Для чего нужна бухгалтерская справка

Напомним, что конкретные формы первичных документов не являются чем-то закрепленным на законодательном уровне.

Несмотря на то, что многие бланки все же утверждены различными постановлениями, приказами и тому подобными актами, конкретная компания вправе самостоятельно выбирать те или иные формы, закрепляя их вид и сам факт применения в своей учетной политике.

Не исключение и форма бухгалтерской справки, образец которой фирма может разработать и утвердить для применения сама. При этом необходимо соблюдать требования, предъявляемые Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухучете» и касающиеся обязательных реквизитов образца написания бухгалтерской справки. К таковым относятся:

наименование документа;
дата составления документа;
наименование организации, составившей документ;
содержание факта хозяйственной жизни;
величина факта хозяйственной жизни в натуральном или денежном измерении с указанием используемых единиц измерения;
наименование должностей лиц, задействованных в оформлении события, оформляемого бухгалтерской справкой или расчетом;
подписи данных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, подтверждающих идентификацию этих лиц.

В каких случаях используется бухгалтерская справка

Основной принцип, которого нужно придерживаться при составлении бухгалтерской справки, заключается в том, что оформляет такой документ компания в одностороннем порядке.

Проще говоря, если в рассматриваемом в справке событии задействованы дополнительные стороны, например, контрагенты или физлица, то использовать для оформления такой операции какую бы то ни было форму бухгалтерской справки нельзя.

Прибегают к оформлению справки только в тех случаях, когда речь идет о каких-то внутренних событиях компании, в которых не участвуют сторонние лица либо же их участие не очевидно.

Например, может быть оформлена бухгалтерская справка об исправлении ошибки, выявленной в отчетности за предыдущий период. В таком документе сторнируются записи по дебету или кредиту счетов бухучета, остаток по которым оказался неверен. По истечении срока исковой давности оформляется бухгалтерская справка на списание кредиторской задолженности.

Распространенная ситуация – оформление бухгалтерской справки по раздельному учету НДС по облагаемым и необлагаемым данным налогом операциям. Если помимо конкретной проводки по дебету и кредиту двух счетов с определенной суммой необходимо подтвердить, откуда эта сумма взялась, то используют бухгалтерскую справку-расчет.

На ее основании, в частности, определяют размер выплачиваемого работнику больничного пособия, которое определяется исходя из среднего заработка за последние два года, либо же определяют сумму процентов по полученным и выданным займам.

Подобная информация без дополнительно приведенных цифр и формул будет не очевидной, поэтому ее и оформляют соответствующей расчетной формой бухгалтерской справки.

Еще одна специфическая ситуация – оформление бухгалтерской справки о задолженности для суда. В данном случае речь не идет о документальном оформлении факта хозяйственной деятельности. Такая справка – это информационный документ, составленный на основании ранее отраженных в учете операций.

Как оформить бухгалтерскую справку, образец

Как уже было сказано выше, форму используемой в учете справки фирма может разработать самостоятельно. При этом за образец бухгалтерской справки можно взять бланк бухгалтерской справки 0504833 (скачать образец можно ниже).

Данная форма утверждена приказом Минфина от 30 марта 2015 года № 52н для применения органами государственной власти и различными государственными и муниципальными учреждениями, но на основании данного бланка, вопрос о том, как правильно составить бухгалтерскую справку, может решить для себя и любая коммерческая компания. Как следует из всего выше сказанного, утверждать для использования в учете именно эту форму не обязательно, но и не запрещено. При необходимости компания также может внести в данный бланк бухгалтерской справки какие-то дополнительные элементы исходя из специфики своей деятельности.

Источник: //spmag.ru/articles/buhgalterskaya-spravka

Образцы бухгалтерской справки

Бухгалтерская справка - расчет

Бухгалтерская справка — основной документ бухгалтера для исправлений и пояснений в бухгалтерии (ст. 313 НК РФ). Используйте наши образцы для различных ситуаций: в ФСС, по зарплате, по отпускным, по суточным, основным средствам.

Образцы

Когда понадобится: чтобы обосновать размер выплаченных суточных, например, в случае налоговой проверки….

Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: «Фонды запрещают выдавать бывшему работнику копию СЗВ-М».. Читайте в журнале “Упрощенка”

2. Внесение исправлений в регистр бухучета

Когда понадобится: если нужно исправить ошибку в бухгалтерском регистре.

3. Форма № РТ-14
4. Справка по расчету начисленных учредителям дивидендов

Когда понадобится: для расчета суммы дивидендов, которая положена каждому из учредителей. Рассчитать эту сумму нужно самостоятельно

5. Расчет суммы удержаний за неотработанные дни отпуска

Когда понадобится: если работник увольняется до истечения рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный отпуск. В этом случае сумму отпускных, приходящуюся на неотработанное время, необходимо удержать при начислении зарплаты.

6. Расчет по инвентаризации резерва на оплату отпусков

Когда понадобится: если организация в налоговом учете формирует резерв на оплату отпусков….

7. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Когда понадобится: для документального обоснования списания долга перед контрагентом, срок давности по которому превысил три года.

8. Расчет земельного налога

Когда понадобится: для расчета суммы земельного налога. Служит основанием для отражения налога в бухучете….

9. Справка по расчету чистых активов

Когда понадобится: при составлении годовой бухгалтерской отчетности. Сумму чистых активов необходимо указать в отчете об изменениях капитала….

Когда понадобится: для внесения исправлений в бухучете.

11. Расчет процентов по собственному векселю

Когда понадобится: для расчета суммы процентов в целях бухгалтерского и налогового учета. Служит основанием для отражения операций по начислению процентов в бухучете….

12.Расчет транспортно-заготовительных расходов

Когда понадобится: для документального обоснования затрат, связанных с заготовкой и доставкой материалов в организацию….

13 Расчет платежа за причинение вреда автодорогам

Когда понадобится: для подтверждения расходов на сбор с 12-тонников….

14. Расчет стоимости деловой репутации

Когда понадобится: для расчета стоимости деловой репутации. Служит основанием для учета этой стоимости в бухучете….

15. Расчет платы в ресурсоснабжающие организации

Когда понадобится: если нужно закрыть отчетный период, а документы от ресурсоснабжающих организаций еще не поступили….

16. Балансовая стоимость основных средств

Когда понадобится: для подтверждения остаточной стоимости основных средств. Остаточная ( балансовая) стоимость основных средств – это разница между фактическими затратами на их приобретение ( сооружение, изготовление) и суммой начисленной амортизации ( п. 49 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н)….

17. Оценка рыночной стоимости имущества

Когда понадобится: при выявлении в организации неучтенного имущества и для подтверждения его рыночной стоимости….

18. Отражение в регистре бухучета предоставленной скидки на товар

Когда понадобится: если поставщик предоставил скидку после отгрузки товаров. В таком случае покупатель должен скорректировать в бухучете стоимость товаров на размер скидки….

19. Списание дебиторской задолженности в связи с признанием ее безнадежной

Когда понадобится: если истек срок исковой давности задолженности или она является нереальной для взыскания по другим основаниям.

20. Расчет курсовых разниц по средствам на валютном счете

Когда понадобится: если организация проводит валютные операции. В этом случае могут возникать положительные и отрицательные курсовые разницы.

21. Основание для учета стоимости путевки, приобретенной организацией

Когда понадобится: если организация приобрела путевки и оплатила их за счет нераспределенной прибыли.

Когда понадобится: для расчета платы за загрязнение окружающей среды.

Когда понадобится: для расчета суммы процентов по векселю. Служит основанием для учета процентов в бухучете….

Когда понадобится: если у автомобиля, на котором сотрудник совершает служебную поездку, неисправен прибор регистрации пройденного пути. Она будет документальным подтверждением внесенных в путевой лист сведений о километраже….

26. Отражение расходов прошлого года, выявленных в текущем отчетном периоде

Когда понадобится: если организация решила уменьшить уставный капитал путем погашения ранее выкупленных акций. Разница между ценой выкупа и номинальной стоимостью выкупленных акций покрывается за счет резервного фонда общества….

Когда понадобится: если необходимо восстановить НДС по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал другой организации, но счет- фактура, на основании которого начислялся налог, отсутствует.

Когда понадобится: если решили списать старый долг контрагента, взыскать который за три года не удалось, или есть судебное постановление о невозможности его взыскания….

31. Раздельный учет доходов на УСН для расчета вычета по торговому сбору

Когда понадобится: чтобы рассчитать единый налог с доходов, если организация платит торговый сбор….

Когда понадобится: если сумма налога, которая должна быть удержана налоговым агентом, превышает 50-процентное ограничение, установленное пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Когда понадобится: если организация использует льготу по НДФЛ при оплате лечения ( медобслуживания) сотрудников….

Когда понадобится: для расчета суммы купонного дохода по корпоративной облигации. Служит основанием для отражения дохода в бухучете….

Когда понадобится: если организация должна начать применять ПБУ 18/02 не с начала календарного года….

Когда понадобится: для расчета отчислений на формирование резервного фонда. Служит основанием для отражения отчислений в бухучете….

Когда понадобится: если суммы выплат сотруднику при увольнении достаточно для удержания отпускных за неотработанные дни отпуска.

Когда понадобится: при выявлении расхождения фактического количества ТМЦ с товарно- сопроводительными документами.

Когда понадобится: если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям.

Эти формы вы можете скачать под бесплатным доступом (дается на три дня). Постоянную подписку оформите на нашей странице подписки.

Изменения в бухучете

По некоторым новым правилам бухгалтеры уже начали работать с 1 июля. О самых главных мы расскажем уже в августовском выпуске «Упрощенки». И каждые три месяца мы будем выпускать в подарок книги по изменениям.

В августе подписчики получат в подарок книгу «100 ответов на вопросы про 6-НДФЛ», а осенью — про реформу взносов. Подпишитесь на «Упрощенку», и вы узнаете про все изменения по УСН.

На нашем сайте есть возможность оплатить картой.

Бухучет при УСН (изменения)

Источник: //www.26-2.ru/art/351274-qqkp-16-m10-buhgalterskaya-spravka-obrazets

Инструкция: как составить бухгалтерскую справку

Бухгалтерская справка - расчет

Любая хозяйственная операция из жизнедеятельности учреждения должна найти свое отражение в бухгалтерском учете, и эта тема — далеко не новость для бухгалтеров. Каждый факт деятельности должен быть подтвержден документально. Внесение записей без подтверждающей первичной документации недопустимо.

Для большинства операций финансово-хозяйственной деятельности предприятия предусмотрены специальные унифицированные бланки первичной документации. Применение унифицированных форм не обязательно, и бланки можно разработать самостоятельно или же доработать существующие. Однако многие организации предпочитают применять унифицированные формы первички и учетных регистров.

Но далеко не все события хозяйственной жизнедеятельности экономического субъекта могут быть отражены специальными бланками. Для определенного рода операций нет ни форм, ни нормативов учета. Но это не означает, что такие факты можно скрывать, то есть не отражать в бухучете. Именно для таких операций предусмотрены специальные бланки первичной документации — бухгалтерские справки.

Бухгалтерской справкой можно отразить совершенно любую операцию: от начисления заработной платы или отпускных до формирования себестоимости готового продукта или расходы на оплату налогов в бюджет. Данный бланк первичной документации универсален и позволяет раскрывать обязательные реквизиты для регистрации фактов в учете.

Когда составляют бухгалтерскую справку

В первую очередь определим, что это за справка. Это первичный бухгалтерский документ, который используется для отражения специфических хозяйственных операций учреждения. Например, статья 313 НК РФ регламентирует перечень ситуаций, при которых используется бухсправка:

При выявлении неточностей и ошибок в бухгалтерском учете. В такой ситуации составляется образец бухгалтерской справки об исправлении ошибки, который и является подтверждением внесения исправлений в бухучет.
При необходимости специфической детализации учета. Например, при ведении раздельного учета по НДС.
При необходимости внесения пояснительных записей к хозяйственным операциям. Например, для отражения операций по списанию дебиторской или кредиторской задолженности.
Для подтверждения расчетов, производимых при осуществлении хозяйственных операций. Примером данной ситуации может быть расчет компенсации за задержку заработной платы, расчет компенсации отпуска при увольнении или же исчисление отпускных или декретных.

Бланк документа

Для внесения аналогичных записей в бухучете используйте унифицированный бланк справки ОКУД 0504833 либо разработайте бланк самостоятельно. Форму разработанного документа утвердите в учетной политике или отдельным приказом.

Проверьте, образец написания бухгалтерской справки должен содержать обязательные реквизиты:

наименование документа;
дата его составления;
полное или сокращенное название организации в соответствии с уставной документацией (дополнительно могут быть отражены реквизиты, идентифицирующие субъект, — ИНН, КПП, адрес);
суть проведенной хозяйственной операции;
Ф.И.О. ответственного лица, составившего документ.

Независимо от выбранного бланка, отражайте операции с помощью бухгалтерских справок с соблюдением хронологического порядка. В противном случае споров с налоговыми инспекторами и соответствующих актов не избежать.

Правила составления бухсправки

Определим ключевые правила составления документа:

Документ составляет ответственное лицо при его объявлении или назначении. Например бухгалтер или главбух.
Бланк заполняется от руки (синими или черными чернилами) либо с помощью компьютера. Если в учреждении применяется специальная программа или сайт для ведения бухучета, то бланк заполняется с помощью программных средств.
Исправления в документе допустимы. Вносятся в соответствии с установленными требованиями: неверная запись зачеркивается, рядом прописывают верную информацию, заверяют подписью ответственного лица, расшифровкой и печатью.
Бухсправку подписывают исполнитель и главный бухгалтер. В некоторых учреждениях бланк могут отправлять на подпись руководителю.

Подшивать бухсправки следует вместе с документацией к соответствующему регистру учета. Например, исправление ошибок в начислении зарплаты: бухсправку подшивают с табелями, ведомостями и приказами.

Красное сторно

Сферы применения бухгалтерской справки довольно разноплановые. Документ может подтверждать и расчетные операции, и детализировать сведения о конкретном событии, и содержать информацию о раздельном ведении учета, а также вносить исправительные записи. Среди упомянутых операций обособленно идут записи с отрицательными числовыми значениями — так называемое красное сторно.

Эта операция используется не только для исправления ошибок, чтобы скорректировать неверные значения, но и для особых видов событий. Например, для списания торговой наценки или для корректировки показателей материально-производственных затрат.

Особенность операции в том, что сама бухгалтерская проводка составляется так же, как и ошибочная запись. Но сумма в данном случае отражается со знаком минус. Все так называемые минусы в бухгалтерском учете принято фиксировать красным цветом. Отсюда и такое название операции — «красное сторно». Для наглядности рассмотрим пример.

По результатам проверки была выявлена излишне начисленная сумма по страховым взносам на заработную плату основного персонала за март. Было начислено 100 000 рублей, а нужно было 97 000 рублей. Излишек составил 3000 рублей.

Проводки будут следующие:

операцииДебетКредитСуммаДокумент-основание

Начислены страховые взносы	20	69	100 000	Расчетная ведомость за отчетный месяц
Внесены исправления методом красное сторно	20	69	– 3000	Бухгалтерская справка, расчетная ведомость

Образец заполнения: исправляем ошибку в учете

Разберем, как правильно составить бухсправку на унифицированном бланке на актуальных примерах. Бухгалтер НКО «Доброволь» при сверке итогов за январь 2019 года выявила, что материальные запасы по счету № б/н на сумму 15 000 рублей были оприходованы дважды. Для исправления ошибки была сделана соответствующая запись в бухучете и оформлена бухсправка.

Образец заполнения бухгалтерской справки 0504833 будет выглядеть так:

Скачать

Образец заполнения: отражение дополнительной информации и расчетов

НКО «Доброволь» в январе 2019 года израсходовало 300 000 рублей на проведение торжества по случаю юбилея фирмы. Затраты признаны представительскими. Такие затраты могут быть учтены в составе необлагаемой базы, но не более 4 % от затрат на оплату труда.

Организация ежеквартально уплачивает налог на прибыль в размере 24 % (ОСНО). За первый квартал 2019 года затраты на оплату труда персонала составили 1 500 000,00 рублей.

Образец расчета бухгалтерской справки для этого случая будет выглядеть так:

Скачать

Образец бухгалтерской справки о задолженности для суда

Источник: //gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/kak-sostavit-bukhgalterskuyu-spravku

Образцы бухгалтерских справок для ситуаций, когда надо исправить ошибку и обосновать расходы

Бухгалтерская справка - расчет

Чем поможет эта статья: Здесь вы найдете готовые образцы бухгалтерских справок на те случаи, когда нужно внести исправления в учет или отчетность или зафиксировать дополнительные расчеты. От чего убережет: Контролеры не заявят, что вы необоснованно учли расходы при расчете налога на прибыль.

На практике частенько возникают ситуации, когда обычной первички недостаточно, чтобы отразить ту или иную операцию в учете. Допустим, вам надо внести важные исправления в отчетность. Или же приходится дополнительно рассчитывать сумму, прежде чем сделать проводку. А порой и вовсе необходимо подтвердить операцию, по которой нет первички.

Проверить подписку на II полугодие. Очень нужны июльские номера журнала!

(495) 785-01-13

Во всех этих случаях выручает универсальный документ — бухгалтерская справка. И для каждого такого случая мы предложили вам в статье готовые образцы.

Сразу отметим: бухсправка является полноценным первичным документом. Причем как для бухгалтерского, так и для налогового учета (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, ст. 313 Налогового кодекса РФ). Поэтому в бланке должны быть все обязательные реквизиты — в наших образцах они, конечно, есть.

А в учетной политике советуем закрепить, по какой форме вы будете составлять справку для той или иной нестандартной операции, то есть общую структуру этого документа.

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Ситуация первая: потребовалось исправить ошибку в учете или отчетности

Допустим, вы по какой-то причине излишне начислили зарплату, пособия, НДФЛ и страховые взносы. Или выявили прибыли и убытки прошлых лет. В общем, вы обнаружили ошибки в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности.

Чтобы исправить погрешности, причем обоснованно, понадобится составить бухгалтерскую справку (см. образец ниже). В ней вы укажете причину ошибки (1), поясните, что корректируете (2).

Скорее всего придется исправлять и бухгалтерские записи (3), и суммы (4). Также в документе вы приведете верные расчеты (5, 6).

Вот только правила, по которым вы будете исправлять ошибки, в бухгалтерском и в налоговом учете разные. Подскажем по порядку.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Ошибка закралась в бухучет

В бухучете вы исправляете погрешности согласно требованиям ПБУ 22/2010. То есть неверные записи текущего года надо скорректировать на ту дату, когда обнаружили огрех.

Если же ошибка относится к предыдущим годам, то сначала надо определить, является ли она существенной. А таковой ошибка будет лишь тогда, когда отдельно или вместе с другими недочетами может повлиять на экономические решения пользователей отчетности (в частности, учредителей компании). Критерии существенности вы определяете самостоятельно и закрепляете их в учетной политике.

Еще по этой теме Подробнее о том, как исправлять ошибки прошлых лет, читайте в статье «Что делать, если вы нашли прошлогоднюю ошибку в бухгалтерской отчетности» (опубликована в «Главбухе» № 2, 2013).

Ошибка оказалась существенной, а отчетность за этот период уже в инспекции и утверждена учредителями? Тогда вносите исправления текущим месяцем. Так же надо поступать, если погрешность несущественная. Или если ваше предприятие входит в число малых.

Ну а если бухотчетность за тот период, в котором допустили существенную ошибку, еще не сдавали контролерам и ее не утверждали учредители, записи надо исправить декабрем. Понятно, что такой порядок применим в первом квартале, в течение которого готовят годовую отчетность.

В любом случае погрешность можно поправить двумя способами: или доначислить недостающие суммы, или сторнировать лишние. Подходящий вариант вы как раз и отразите в бухгалтерской справке.

В апреле 2013 года из-за арифметической ошибки бухгалтер ЗАО «Мир» начислил зарплату Тимофееву А. М. на 7000 руб. больше, чем полагается. Недочет обнаружили только в мае 2013 года. Бухгалтер составил справку так, как показано в образце выше, и сделал проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
— 7000 руб. — сторнирована излишне начисленная заработная плата;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69
— 2114 руб. (7000 руб. × 30,2%) — сторнированы излишне начисленные страховые взносы, в том числе на травматизм (условно без разбивки по тарифам);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
— 910 руб. (7000 руб. × 13%) — сторнирован излишне удержанный НДФЛ.

Вы обнаружили ошибку в налоговом учете

Конечно, ошибки в бухучете могут повлиять и на налоговый учет. Но в данном случае придется подавать уточненную декларацию. Ведь в налоговом учете корректировки вносятся в периоде возникновения ошибок (п. 1 ст. 54, ст. 81 Налогового кодекса РФ).

И лишь в редких случаях вы можете исправить недочет в тот момент, когда его обнаружили. Во-первых, если невозможно определить период совершения ошибки. И во-вторых, если из-за нее вы переплатили в бюджет. Чтобы составить справку об исправлении налоговой ошибки, воспользуемся условиями примера 1.

Излишне удержанный НДФЛ бухгалтер зачтет при выплате вознаграждения за май. А расчет налога (6) он отразил в бухгалтерской справке, как показано в образце выше.

Мы получили опоздавшие документы за прошлый год. Надо ли составлять бухгалтерскую справку?
Нет, не надо. В том, что контрагент промедлил с бумагами, нет вашей вины. Нет и ошибки. Значит, документы вы проведете на дату их получения (п. 2 ПБУ 22/2010).

Мы обнаружили ошибку в учете. Можем ли мы составить бухгалтерскую справку без подписи директора, пока он в отпуске?
Да, конечно. Вообще справку подписывает сотрудник, ответственный за ведение бухгалтерских регистров. Как правило, это главный бухгалтер компании.

Что нам грозит, если бухгалтерскую справку мы составлять не стали, а просто внесли исправления в отчетность?
За отсутствие первички, в том числе бухгалтерской справки, контролеры могут оштрафовать компанию по статье 120 Налогового кодекса РФ.

Как долго надо хранить бухсправки?
Для целей налогового учета справку надо хранить 4 года. А если на основании документа вы делаете проводки в бухучете, его сохранность обеспечивайте 5 лет. Справку, подтверждающую расчет страховых взносов, берегите 6 лет.

Ситуация вторая: понадобился дополнительный расчет для отдельной операции

Как правило, первичка, на основании которой вы делаете проводки, содержит лишь итоговую сумму хозяйственной операции.

Но нередко показатели приходится тщательно рассчитывать. Именно такая ситуация возникает, когда вы начисляете проценты по договорам займа или штрафные санкции по договорам. Либо, например, вам нужно учесть при расчете налога на прибыль нормируемые расходы — представительские, рекламные.

Где как не в бухгалтерской справке рассчитывать итоговые показатели? Согласитесь, гораздо удобнее иметь под рукой документ с вычислениями, чем каждый раз вспоминать, откуда вы взяли итоговое значение. А если вы совмещаете разные режимы налогообложения, то без таких бумаг просто не обойтись, распределяя доходы и расходы между видами деятельности.

Важная деталь Правильно оформленная бухсправка поможет обосновать расчеты в случае споров с контролерами.

Такая справка-расчет должна содержать правила, которыми вы руководствуетесь при вычислениях. А также ссылки на документы, подтверждающие ваши доводы: законодательные акты (1) или хозяйственные договоры (2). Только при таких условиях бухгалтерская справка (см. образец ниже) не вызовет вопросов у проверяющих. И даже сыграет вам на руку в случае спора с ними.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Покажем на примере, как оформить справку-расчет.

ЗАО «Мир» получило заем от ООО «Вега» по договору № 98/з от 20 апреля 2013 года на сумму 700 000 руб. и сроком на 365 дней. Заем был предоставлен 21 апреля под 16 процентов годовых. Ежемесячно бухгалтер ЗАО «Мир» равномерно начисляет расходы в виде процентов. В мае он отразил их проводкой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по краткосрочным займам»
— 9512,33 руб. (700 000 руб. × 16% × 31 дн. : 365 дн.) — начислены проценты по договору займа.

В налоговом учете проценты можно учесть в расходах лишь в пределах норм согласно статье 269 Налогового кодекса РФ. А потому возникает постоянная разница: 683,70 руб. (9512,33 руб. – (700 000 руб. × 8,25% × 1,8 × 31 дн. : 365 дн.)).

Бухгалтер составит справку-расчет, как показано выше. И сделает проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»
— 136,74 руб. (683,70 руб. × 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Ситуация третья: надо провести операцию, для которой нет утвержденной первички

В конце прошлого года вы утвердили формы документов, которые будете использовать в работе. А теперь понимаете, что этого набора первички вам не хватает.

Как же подтвердить отдельные расходы, скажем, в виде процентов по договору займа? Или, к примеру, арендную плату? Тут вас выручит бухгалтерская справка (см. образец ниже).

Такой документ подтвердит также восстановленную сумму НДС, если у вас нет счета-фактуры по уважительной причине (письмо Минфина России от 20 мая 2008 г. № 03-07-09/10).

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Кстати, при помощи справки вы решите проблему с документами, которые поступают к вам с большим опозданием. Конечно, ситуацию удастся наладить только для целей бухучета (1). В налоговом учете признать расходы по опаздывающей первичке можно лишь в тот момент, когда вы ее получили. То же правило действует, чтобы принять НДС к вычету. (2)

Посмотрим на примере, как составить документ для подобных ситуаций.

ЗАО «Мир» владеет офисным помещением. Согласно договору № 11/01 от 3 декабря 2012 года с поставщиком коммунальных услуг, ЗАО «Мир» должно ежемесячно оплачивать коммуналку в размере 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб.

Акты и счета-фактуры на коммунальные услуги поступают в бухгалтерию спустя несколько месяцев после окончания расчетного периода. Поэтому в бухучете эти расходы отражаются на основании бухгалтерской справки (см. образец выше).

1 В бухучете ошибки надо исправлять в том периоде, когда их обнаружили, в налоговом — в периоде их возникновения.

2 Бухгалтерская справка, в которой есть ссылки на законодательство и на конкретные договоры, идеально обоснует ваши расчеты.

Дополнительно про оформление бухгалтерских справок

Статья: «Бухгалтерская справка, которая поможет исправить ошибки в расчете налогов» («Главбух» № 8, 2012).

Документы: пункт 1 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, статья 313 Налогового кодекса РФ.

22 мая 2013 года бухгалтер обнаружил существенную ошибку прошлого года. Каким числом он должен составить бухгалтерскую справку для внесения исправлений? 31 декабря 2012 года 22 мая 2013 года Найдя существенные ошибки предыдущих периодов, исправления надо вносить в тот момент, когда были обнаружены погрешности в учете (п. 9 ПБУ 22/2010). При условии, что отчетность за тот период уже сдана в инспекцию и утверждена собственниками компании.

Источник: //www.gazeta-unp.ru/articles/42366-qqgb-16-m3-obraztsy-buhgalterskih-spravok-dlya-situatsiy-kogda-nado-ispravit-oshibku-i-obosnovat

Бухгалтерская справка: это поясняющая бумага или самостоятельный первичный документ

Бухгалтерская справка - расчет

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Бухгалтерская справка: это пояснение или расчет

Универсальные вещи в значительной степени облегчают человеческую жизнь. Понятие универсальности также уместно в деловой сфере. Так, универсальный документ в бухгалтерском учете может решить множество проблем.

Что такое бухгалтерская справка

В процессе ведения бухгалтерского учета нередко встречаются ситуации, когда для конкретной хозяйственной операции не предусмотрена форма первичного документа. При этом для отражения данных в учете обязательным условием является наличие соответствующей первичной документации. Едва ли для этого не подойдет простая таблица или напечатанный текст.

Составление и подписание документа

Деловая бумага для отражения таких операций в учете отвечает следующим требованиям:

отражать характерные реквизиты (номер, дату, название документа, наименование юридического лица (составителя деловой бумаги), ФИО и должность сотрудника, составившего бумагу, подписи, штампы и другие)
ясно отражать содержание хозяйственной операции
документ не противоречит законодательству

Кроме того, бухгалтер периодически выполняет расчеты для отражения в учете определенных данных. Это могут быть проценты по кредитам, дебиторская и кредиторская задолженность, суммы неустойки за просрочку платежей, суммовые и курсовые разницы и т.д.

Поэтому было введено понятие «Бухгалтерская справка», которая применяется для целей и бухгалтерского, и налогового учета. Таким образом, бухгалтерская справка – это вид первичного документа, который выступает как основание для отражения в учете конкретных данных.

Для каких целей используется бухгалтерская справка

Бухгалтерские справки используются для реализации двух основных целей:

Корректировка ошибок и недочетов в отчетности (бухгалтерской либо налоговой).
Отражение данных в учете.

Приложение к отчету

При этом для внесения изменений в отчетность такую деловую бумагу отправляют в контролирующие органы. Кроме того, таким документом вводится ясность при обнаружении недочетов, выявленных в ходе проверки.

Не меньшую важность справка приобретает в качестве внутреннего документа, которым пользуются бухгалтера. Каждый из бухгалтеров или других уполномоченных работников, если возникает необходимость, имеет возможность определить, на каком основании возникала та или иная проводка.

Вместо бухгалтерской справки организация имеет возможность использования самостоятельно разработанных форм документов, которые отражают такие же хозяйственные операции.

Однако целесообразно применять этот способ в тех случаях, когда одна и та же операция носит периодический характер.

В противном случае проще использовать бухгалтерскую справку, так как создание формы первичного документа (отличного от стандартных форм) требует трудовых и временных затрат.

В бухгалтерском учете справка применяется:

с целью обоснования конкретных расчетов
для уточнения или пояснения данных
для документального подтверждения некоторых проводок

Какие сведения необходимы для составления бухгалтерской справки

Как и любой первичный документ, бухгалтерская справка отражает сведения об операции или возникших событиях, которые находят отражение в учете. Кроме того, в ней указываются необходимые реквизиты, наличие которых позволит признать документ действительным:

название (бухгалтерская справка-расчет, бухгалтерская справка)
число, месяц и год создания документа
полное название юридического лица или ИП
подробное описание операции (состав и форма зависят от цели использования справки)
единицы измерения (если это предоставляется возможным)
данные о лицах организации, которые несут ответственность за составление справки
подписи

Форма бухгалтерской справки

Разработанной и утвержденной формы бухгалтерской справки нет.

Информация о порядке составления такого документа может быть отражена в учетной политике организации, а ее форма разработана и утверждена (учетной политикой) индивидуально в пределах одного юридического лица. Однако это условие не носит обязательный характер, так как случаев, когда необходимо составить справку, неограниченное количество.

Справка оформляется на:

фирменном бланке организации
простом листе А4

При этом составить деловую бумагу можно также двумя способами:

вручную
на машинном носителе, распечатав и поставив соответствующие подписи

При каждом из способов составления документа не возникает необходимости наличия оттиска печати организации.

Бухгалтерская справка составляется в следующей последовательности:

Заверение справки

В левом верхнем углу указывается название предприятия (как с учредительными документами).
Допускается написание юридического адреса и ИНН.
Затем ставится дата составления деловой бумаги (как правило, время совпадает с датой, когда выявлена ошибка или совершена операция).
Описывается произошедшая ситуация, суммы, порядок действий и отражения данных в учете (конкретная форма зависит от ситуации).
Информацию можно представить в табличном виде.
Можно указать какой именно документ справка поясняет или исправляет.
При необходимости прописываются бухгалтерские проводки.
Если совершена ошибка, то указывают ее причину.
При возможности указываются суммы и количественные измерители.
Указываются ФИО и должности ответственных за составление документа, собираются подписи.
Документ заверяется главным бухгалтером.

Некоторые виды справок необходимо зарегистрировать во внутренних регистрах организации (например, справку для отражения суммы НДС нужно отразить в книге покупок или книге продаж).

Возможно ли внесение исправлений в бухгалтерскую справку

В случае, если обнаружена ошибка в готовой бухгалтерской справке, а написать или напечатать новый документ и собрать необходимые подписи не представляется возможным, то ее можно исправить. Для этого нужно соблюдать некоторые правила:

сначала неверные данные необходимо с наибольшей аккуратностью зачеркнуть чернилами
затем нужно написать сверху зачеркнутых данных исправляющую информацию
в завершение указываются фамилия, инициалы и должность сотрудника, который внес исправления, ставится его подпись и дата исправления

Сколько хранится документ

Период, в течение которого справка должна храниться в организации, определяется в зависимости от того, к какому участку учета она относится и какую информацию содержит. Такой период не должен быть меньше трех лет. То есть длительность периода хранения справки будет равна сроку хранения документа, к которому она относится.

Исправления бухгалтерской справкой

Внесение исправлений в отчетность или данные учета – одно из назначений бухгалтерской справки. Составлять такой вид документа следует на основании типичной формы, но с учетом некоторых особенностей.

Если вносятся исправления в учетные регистры, необходимо обязательно указывать:

Наименование, номер и дату документа, в который необходимо внести коррективы.
хозяйственной операции в точном соответствии с регистром учета.
Та сумма, на которую изменяются данные (можно дополнительно указать сумму, отраженную в учете).
Если это уместно, то указывают данные в натуральном выражении (ошибочные и новые).
Проводка, с помощью которой вносится исправление (счет дебета и кредита, при необходимости указывается, что исправление вносится методом «красное сторно»).

Образец бухгалтерской справки

При исправлении существенных ошибок в отчетности важно опираться на тот факт, сдана ли и утверждена отчетность:

если отчетный период еще не закончен, то внести исправление нужно тем месяцем, в котором выявлена ошибка
если отчетный период закончился, но отчеты не утверждены, то исправления отражаются в декабре отчетного периода
когда отчетность прошла все стадии проверки и утверждения, то исправления вносятся датой обнаружения ошибки, используя счет учета нераспределенной прибыли

Налоговая отчетность исправляется путем представления новой декларации, однако бухгалтерская справка в этом случае используется как внутренний или поясняющий документ.

Бухгалтерская справка-расчет

В процессе деятельности бухгалтеру часто приходится производить расчеты, которые не находят отражение в регистрах учета. Для большего удобства и улучшенного внутреннего контроля целесообразно составлять бухгалтерские справки.

Справка-расчет может понадобиться в следующих случаях:

Необходимый расчет показателей

При необходимости рассчитать амортизацию нематериального актива или основного средства.
Для расчета балансовой стоимости основного средства для его продажи (таким способом можно обосновать цену продажи).
Для распределения сумм НДС.
Для распределения разных видов затрат.
При расчете курсовых или суммовых разниц.
Для списания дебиторской или кредиторской задолженности по различным причинам.
Для расчета сумм отпускных или заработной платы.
Для оформления всевозможных операций, связанных с кредитами и займами.
Для распределения прибыли и т.д.

При составлении такой справки лучше всего описать все подробности расчетов. При этом желательно указывать данные о документах, имеющих прямое отношение к расчетам, и по возможности ссылаться на акты законодательства.

Поясняющая справка для отражения хозяйственных операций

С помощью такой деловой бумаги можно внести ясность в некоторые хозяйственные операции либо создать основание для отражения в учете какого-либо процесса. Для этого обязательно нужно указать: